Przegląd Podatku Dochodowego
nr 2 (362) z dnia 20.01.2014
https:gofin.pl

wydawca: Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp.
www.gofin.pl   sklep internetowy: www.sklep.gofin.pl

Deklaracja roczna o zryczałtowanym podatku - PIT-8AR

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które w 2013 r. pobierały zryczałtowany podatek dochodowy od należności lub świadczeń dokonywanych na rzecz osób fizycznych, mają obowiązek złożenia deklaracji rocznej o zryczałtowanym podatku dochodowym na formularzu PIT-8AR.

Deklarację tę składa się do urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną - według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby.

Termin złożenia deklaracji upływa z końcem stycznia roku następującego po roku podatkowym. Jedynie w razie zaprzestania przez płatnika prowadzenia działalności przed tą datą, PIT-8AR należy złożyć do dnia zaprzestania tej działalności.

Zwróć uwagę!

Deklarację roczną PIT-8AR(3) za 2013 r. należy złożyć do 31 stycznia 2014 r. (piątek).

W PIT-8AR wykazuje się zryczałtowany podatek dochodowy dotyczący:
− wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową (art. 30 ust. 1 pkt 2 updof),
− świadczeń otrzymywanych przez emerytów lub rencistów, będących byłymi pracownikami (art. 30 ust. 1 pkt 4 updof),
− świadczeń pieniężnych otrzymywanych przez funkcjonariuszy służb mundurowych oraz żołnierzy, zwolnionych ze służby stałej (art. 30 ust. 1 pkt 4a updof),
− jednorazowych odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia, wypłacanych żołnierzom zwalnianym z zawodowej służby wojskowej (art. 30 ust. 1 pkt 13 updof),
− należności wypłacanych osobom zagranicznym (art. 29 updof),
− odsetek od pożyczek, z wyjątkiem gdy udzielanie pożyczek jest przedmiotem działalności gospodarczej (art. 30a ust. 1 pkt 1 updof),
− odsetek i dyskonta od papierów wartościowych (art. 30a ust. 1 pkt 2 updof),
− odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, z wyjątkiem środków pieniężnych związanych z wykonywaną działalnością gospodarczą (art. 30a ust. 1 pkt 3 updof),
− dywidend i innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych (art. 30a ust. 1 pkt 4 updof),
− dochodów z udziału w funduszach kapitałowych (art. 30a ust. 1 pkt 5 updof),
− kwot wypłacanych po śmierci członka otwartego funduszu emerytalnego (art. 30a ust. 1 pkt 6 updof),
− dochodów członka pracowniczego funduszu emerytalnego z przeniesienia akcji (art. 30a ust. 1 pkt 7 updof),
− przychodów ze zbycia prawa poboru akcji (art. 30a ust. 1 pkt 8 updof), − innych należności niewymienionych wcześniej.


Pytania i odpowiedzi

1) W 2013 r. spółka z o.o. nie wypłacała należności ani nie dokonywała świadczeń, od których obowiązana byłaby pobrać zryczałtowany podatek dochodowy. Czy za ubiegły rok spółka powinna złożyć "zerowy" PIT-8AR?

Spółka nie powinna składać "zerowego" PIT-8AR.

Deklarację PIT-8AR składają ci podatnicy, którzy w danym roku podatkowym pobierali zryczałtowany podatek dochodowy od dokonanych wypłat lub świadczeń.

Jeżeli spółka z o.o. nie wypłacała należności ani nie dokonywała świadczeń, od których obowiązana byłaby pobrać zryczałtowany podatek dochodowy, to nie ma obowiązku składania deklaracji PIT-8AR.


2) W 2013 r. pobrałem zryczałtowany podatek od należności z umowy zlecenia nieprzekraczającej 200 zł. W której pozycji deklaracji PIT-8AR wykazać ten podatek?

Płatnik powinien wykazać ten podatek w wierszu 13 deklaracji PIT-8AR.

Obowiązek poboru 18% zryczałtowanego podatku spoczywa na płatniku wypłacającym osobie niebędącej jego pracownikiem należność z umowy zlecenia nieprzekraczającą 200 zł. Płatnik po zakończeniu roku podatkowego powinien wykazać ten podatek w składanej do końca stycznia deklaracji PIT-8AR. Wpisuje się go w wierszu 13 "Inne należności niewymienione w wierszach 1-12".


3) W 2013 r. od przychodów z umowy zlecenia pobrałem zryczałtowany podatek dochodowy zamiast zaliczki na podatek. Czy kwotę pobranego podatku powinienem wykazać w deklaracji PIT-8AR, czy deklaracji PIT-4R?

Kwotę pobranego podatku należy wykazać w deklaracji PIT-4R.

Jeżeli w wyniku błędu płatnik zamiast zaliczki na podatek pobrał zryczałtowany podatek, powinien wykazać go w deklaracji PIT-4R oraz w informacji PIT-11. Umożliwi to podatnikowi poprawne rozliczenie się z osiągniętych przychodów. Trzeba bowiem pamiętać, że dochód z umowy zlecenia podlegający opodatkowaniu według skali podatkowej powinien być wykazany przez podatnika w zeznaniu rocznym.


4) W 2013 r. pobrałem i odprowadziłem do urzędu skarbowego zryczałtowany podatek dochodowy od należności, która korzystała ze zwolnienia od podatku dochodowego. Czy kwotę tego podatku mam obowiązek ująć w deklaracji PIT-8AR?

Podatek ten należy wykazać w PIT-8AR.

Skoro płatnik pobrał zryczałtowany podatek dochodowy, obowiązany jest go wpłacić do właściwego urzędu skarbowego także wtedy, gdy pobrał go nienależnie. Kwotę tego podatku powinien też ująć w deklaracji PIT-8AR. O zwrot tego podatku może ubiegać się podatnik, składając wniosek do urzędu skarbowego o stwierdzenie nadpłaty.


5) W grudniu 2013 r. po raz pierwszy dokonałem wypłaty należności z umowy zlecenia opodatkowanej podatkiem zryczałtowanym. Czy w terminie przekazania podatku muszę złożyć również deklarację PIT-8AR?

Nie. Deklarację PIT-8AR składa się do właściwego urzędu skarbowego do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym.

Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów z umów zlecenia podlega przekazaniu na rachunek właściwego urzędu skarbowego, w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym został pobrany. Natomiast deklarację PIT-8AR sporządza się i przesyła do właściwego urzędu skarbowego, do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym. W przypadku, o którym mowa w pytaniu zryczałtowany podatek należy wpłacić na rachunek urzędu skarbowego do 20 stycznia 2014 r., a deklarację PIT-8AR przesłać do tego urzędu do 31 stycznia 2014 r.