POLECAMY |
||
Wpłaciliśmy 30% zaliczkę na poczet wykonania usługi. Otrzymaliśmy fakturę zaliczkową, z której odliczyliśmy VAT. Prawdopodobnie usługa zostanie wykonana dopiero w przyszłym roku. Jak ująć taką zaliczkę oraz wynikającą z faktury wartość netto w księgach rachunkowych?
| Zaliczka wpłacona na poczet wykonania usługi, podlega ujęciu na koncie rozrachunkowym. Jej dalsze rozliczenie następuje po otrzymaniu faktury zaliczkowej. Wówczas to wartość netto wykazana na tej fakturze zostaje ujęta na koncie 30 "Rozliczenie zakupu". Rozliczenie konta 30 następuje dopiero po wykonaniu usługi. Będzie tak również wówczas, gdy nastąpi to (wykonanie usługi) w kolejnym roku obrotowym. |
Ujęcie w księgach rachunkowych zaliczki wpłaconej kontrahentowi na poczet wykonania usługi następuje na zasadach ogólnych. Wpłatę należy ująć na koncie rozrachunkowym w korespondencji z zapisem na koncie rachunku bankowego. Natomiast wynikająca z otrzymanej faktury wartość netto podlega ujęciu, do czasu wykonania usługi, na koncie 30 "Rozliczenie zakupu" (Wn konto 30). Na ogólnych zasadach księgowany jest podlegający odliczeniu VAT naliczony (Wn konto 22-1) oraz wynikająca z faktury wartość zobowiązania, czyli wartość brutto (Ma konto 21).
Wartość brutto zobowiązania rozlicza konto 21, w związku z czym na tym koncie po zaksięgowaniu faktury nie występuje saldo.
Rozliczenie konta 30 następuje dopiero po zakończeniu usługi. Może to być również następny rok obrotowy.
Otrzymaną po wykonaniu usługi fakturę końcową, o ile taka zostanie wystawiona (będzie tak, jeżeli nie mamy do czynienia ze 100% zaliczką), ewidencjonuje się następującymi zapisami:
| 1) w części niepokrytej zaliczką - jak wyżej: |
| - Wn konto 30, - Wn konto 22-1, - Ma konto 21; |
| 2) w części dotyczącej rozliczenia kosztów, np.: |
| - Wn konto 40-2 "Usługi obce", - Ma konto 30 (przeksięgowanie sumy konta 30 z faktury zaliczkowej i faktury końcowej). |
| Przykład
W listopadzie br. jednostka dokonała zapłaty zaliczki w wysokości 30% ceny, co stanowiło kwotę 3.690 zł (w tym VAT 690 zł). Jednocześnie otrzymała fakturę zaliczkową. Usługa będzie wykonana w styczniu 2021 r., co zostanie potwierdzone fakturą końcową na kwotę brutto 8.610 zł (w tym VAT: 1.610 zł). |
Dekretacja w 2020 r.:
| Opis operacji: | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. Zapłata zaliczki na poczet wykonania usługi: | 3.690 zł | 21 | 13-0 |
| 2. Faktura otrzymana w związku z wpłatą zaliczki: | |||
| a) wartość netto zaliczki: | 3.000 zł | 30 | |
| b) VAT naliczony podlegający odliczeniu: | 690 zł | 22-1 | |
| c) wartość brutto zaliczki: | 3.690 zł | 21 | |
Księgowania w 2020 r.:
Dekretacja w 2021 r.
| Opis operacji: | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. Faktura końcowa otrzymana w związku wykonaniem usługi: | |||
| a) wartość netto: | 7.000 zł | 30 | |
| b) VAT naliczony podlegający odliczeniu: | 1.610 zł | 22-1 | |
| c) wartość brutto: | 8.610 zł | 21 | |
| 2. Rozliczenie kosztów usługi (konto 30): 3.000 zł + 7.000 zł | 10.000 zł | 40-2 | 30 |
| 3. Zapłata zobowiązania: | 8.610 zł | 21 | 13-0 |
Księgowania w 2021 r.:
| ||||||||||||
|
||||||||||||
