POLECAMY |
||
Jednostka posiada kredyt na bieżącą działalność. Zgodnie z umową kredytową odsetki za grudzień 2021 r. zostaną zapłacone w styczniu 2022 r. W którym roku należy zaksięgować koszty z tytułu tych odsetek?
| Odsetki z tytułu kredytu należy zaksięgować w roku obrotowym, którego one dotyczą, mimo że zostaną zapłacone w następnym roku obrotowym. |
Zobowiązania wycenia się nie rzadziej niż na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty (por. art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości). W przypadku kredytów bankowych, za kwotę wymagającą zapłaty uważa się pozostałą do spłaty część kapitałową kredytu wraz z odsetkami naliczonymi na dzień bilansowy.
Mimo zatem, że odsetki nie są wymagalne w 2021 r., należy je wykazać w 2021 r., co jest zgodne z zasadą memoriału wynikającą z art. 6 ust. 1 ustawy o rachunkowości. W myśl tej zasady, w księgach rachunkowych jednostki należy ująć wszystkie osiągnięte, przypadające na jej rzecz przychody i obciążające ją koszty związane z tymi przychodami dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty. Nienotyfikowane odsetki od kredytu mogą zostać ujęte w księgach rachunkowych 2021 r. na koncie analitycznym do konta 13-4 "Kredyty bankowe". Ujęcie tych odsetek bezpośrednio na koncie 13-4 może powodować trudności w uzgodnieniu salda tego konta z bankiem na dzień bilansowy. Można również odsetki te ujmować na koncie 65-1 "Inne rozliczenia międzyokresowe". Wybór sposobu ewidencji należy do jednostki i powinien być zapisany w zasadach (polityce) rachunkowości.
Przykład
I. Założenia:
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| A. Zapisy w księgach grudnia 200X r. | |||
| 1. PK - naliczone przez jednostkę odsetki od kredytu dotyczące bieżącego roku, które zostaną zapłacone w styczniu 200X+1 r. | 417 zł | 75-1 | 13-4 |
| B. Zapisy w księgach stycznia 200X+1 r. | |||
| 1. WB - zapłata odsetek od kredytu | 417 zł | 13-4 | 13-0 |
III. Księgowania:
A. Zapisy w księgach grudnia 200X r.
B. Zapisy w księgach stycznia 200X+1 r.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
