Faktury za dostawę energii elektrycznej wpływają do naszej jednostki z opóźnieniem. W jaki sposób ujmować takie faktury na przełomie lat obrotowych?
| Koszty dotyczące danego roku obrotowego, wynikające z faktur wystawionych w pierwszych miesiącach następnego roku obrotowego, które wpłyną do jednostki do dnia zamknięcia ksiąg rachunkowych za ten rok obrotowy, należy ująć w księgach tego roku obrotowego, którego dotyczą, niezależnie od terminu ich zapłaty. |
Roczne sprawozdanie finansowe należy sporządzić w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego. W jednostkach, w których rok obrotowy zakończy się 31 grudnia 2022 r., sprawozdanie finansowe za 2022 r. powinno być zatem sporządzone do końca marca 2023 r. Do końca marca 2023 r. powinny również zostać zamknięte księgi rachunkowe. Księgi rachunkowe zamyka się bowiem na dzień kończący rok obrotowy, nie później jednak niż w ciągu 3 miesięcy od dnia bilansowego (por. art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości). W pierwszych trzech miesiącach nowego roku obrotowego można zatem ujmować w księgach poprzedniego roku koszty, które tego roku dotyczą, nawet wówczas gdy faktury je dokumentujące wpłyną do jednostki na początku kolejnego roku obrotowego. Ewidencja kosztów dotyczących mediów (tu: energii elektrycznej) może odbywać się na podstawie dokumentu "PK - Polecenie księgowania" lub na podstawie faktury otrzymanej na początku przyszłego roku. Decyzja o sposobie ujęcia kosztów należy do jednostki.
Przykład
I. Założenia:
II. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| A. Zapisy w księgach grudnia 2022 r. | |||
| 1. FZ - faktura dokumentująca zakup energii elektrycznej w grudniu: | |||
| a) wartość brutto | 2.460 zł | 30 | 21 |
| b) VAT podlegający odliczeniu w następnym okresie | 460 zł | 22-1 | 30 |
| c) wartość netto | 2.000 zł | 40-1 | 30 |
| oraz równolegle | 2.000 zł | 55 | 49 |
| B. Zapisy w księgach stycznia 2023 r. | |||
| 1. PK - przeksięgowanie VAT naliczonego | 460 zł | 22-1 | 22-1 |
III. Księgowania:
A. Zapisy w księgach grudnia 2022 r.
W bilansie sporządzonym na 31 grudnia 2022 r. według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości saldo widniejące po stronie Ma konta 21 "Rozrachunki z dostawcami" jednostka wykaże w pasywach w pozycji B.III.1 lit. a) lub B.III.2 lit. a) albo B.III.3 lit. d), jako krótkoterminowe zobowiązania z tytułu dostaw i usług. Z kolei kwota VAT ujęta po stronie Wn konta 22-1 stanowi przyszłą, niewymagalną należność, gdyż na dzień bilansowy nie podlega ona potrąceniu od podatku należnego. Kwotę tego podatku jednostka wykaże w bilansie w aktywach w pozycji B.IV. "Krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe" lub w pozycji B.II.3 lit. b) "Należności krótkoterminowe od pozostałych jednostek z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych tytułów publicznoprawnych" - o ile kwota tego podatku nie jest znacząca i nie zniekształci obrazu jednostki.
B. Zapisy w księgach stycznia 2023 r.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
