POLECAMY |
||
Wycena zobowiązań z tytułu kredytów
W naszych księgach rachunkowych figurują zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów. W jaki sposób wycenić te zobowiązania na potrzeby bilansu?
| Zobowiązania z tytułu zaciągniętych kredytów wycenia się na dzień bilansowy w kwocie wymagającej zapłaty (art. 28 ust. 1 pkt 8 ustawy o rachunkowości). Oznacza to, że na koniec roku do wartości zobowiązania z tytułu kredytu dolicza się odsetki - i to zarówno te, które na dzień bilansowy są wymagalne przez bank, jak i te, które wymagalne jeszcze nie są, ale dotyczą danego roku obrotowego. |
Warto przy okazji przypomnieć, iż zaciągnięte przez jednostkę kredyty wykazuje się w bilansie w zależności od terminu ich zapłaty jako zobowiązania krótkoterminowe lub długoterminowe. Do zobowiązań długoterminowych zalicza się tę część kredytu, która według umowy bez względu na cel zaciągniętego kredytu oraz walutę, wymaga spłaty w roku i w latach dalszych niż rok następujący po dniu bilansowym. Do zobowiązań krótkoterminowych zalicza się tę część kredytu, która wymaga spłaty w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
Jeśli zatem dzień bilansowy przypada w jednostce na 31 grudnia 2018 r., to do kredytu długoterminowego należy zaliczyć jego raty przypadające do spłaty w 2020 r. i latach następnych, a do krótkoterminowych zobowiązań należy zaliczyć tę część kredytu, która wymaga spłaty do dnia 31 grudnia 2019 r.
Przykład
I. Założenia:
1. Jednostka 15 czerwca 2018 r. zaciągnęła kredyt na działalność obrotową w wysokości: 54.000 zł. Okres spłaty kredytu wynosi 3 lata. Miesięczna rata kredytu według umowy wynosi: 1.500 zł. Oprocentowanie kredytu wynosi 6% w skali roku. Odsetki od kredytu opłacane są miesięcznie wraz z ratą kredytu. Jednostka sporządza sprawozdanie finansowe według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości.
2. Na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia 2018 r.:
a) posiada kredyt do spłaty w wysokości: 45.000 zł,
b) zapłaciła odsetki naliczone przez bank do 15 grudnia 2018 r.
II. Wycena kredytu na dzień bilansowy:
1. Naliczone przez jednostkę odsetki na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia 2018 r., wynoszą:
[(45.000 zł × 6%) : 365 dni] × 16 dni (ponieważ, tyle dni pozostało od 16 grudnia 2018 r. do 31 grudnia 2018 r.) = 118,36 zł.
2. Odsetki naliczone na dzień 31 grudnia 2018 r. jednostka wykaże w bilansie sporządzonym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości razem z kredytem jako:
- "Zobowiązania długoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki" - kwotę:
(18 rat × 1.500 zł) = 27.000 zł,
Jest to kwota kredytu do spłaty w okresie od 1 stycznia 2020 r. do 15 czerwca 2021 r.,
- "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki" - kwotę:
(12 rat × 1.500 zł) + 118,36 zł (odsetki na 31 grudnia 2018 r.) = 18.118,36 zł.
III. Dekretacja:
| Opis operacji | Kwota | Konto | |
| Wn | Ma | ||
| 1. PK - naliczone odsetki na dzień bilansowy | 118,36 zł | 75-1 | 13-4 |
IV. Księgowania:
W celu ułatwienia sobie uzgodnień z bankiem salda konta 13-4 "Kredyty bankowe" na dzień bilansowy, naliczone przez jednostkę odsetki, których termin płatności przypada na rok następny, można ująć po stronie Ma konta 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe", zapisem:
| - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe", - Ma konto 65 "Pozostałe rozliczenia międzyokresowe". |
Wybrany przez jednostkę sposób ewidencji należy zapisać w polityce rachunkowości i stosować w sposób ciągły.
Bez względu na sposób ewidencji księgowej naliczonych odsetek, należy pamiętać, że w bilansie odsetki od kredytu wykazuje się wspólnie z kredytem.
Wycena aktywów i pasywów - czytaj także:
| ||||||||||||
|
||||||||||||
