Facebook
Bilans 2020

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  BILANS 2020  »  Pozostałe zagadnienia  »   Ujęcie w księgach zaliczki na poczet badania sprawozdania finansowego za ...
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Ujęcie w księgach zaliczki na poczet badania sprawozdania finansowego za 2020 r. i jej rozliczenia

Gazeta Podatkowa nr 101 (1767) z dnia 17.12.2020
Dorota Przybyszewska

Podpisaliśmy umowę o badanie sprawozdania finansowego za 2020 r. i na poczet tej usługi wpłaciliśmy częściową zaliczkę. Jak ująć ją w księgach rachunkowych i rozliczyć po wykonaniu badania?

Wydatkami poniesionymi na badanie sprawozdania finansowego obciąża się koszty w roku wykonania usługi, tj. przeprowadzenia badania. Zaliczka wpłacona w 2020 r. na poczet przeprowadzenia w kolejnym roku obrotowym badania sprawozdania finansowego za 2020 r. podlega, na podstawie faktury zaliczkowej, ujęciu w księgach rachunkowych 2020 r. na koncie 30 "Rozliczenie zakupu".

Zgodnie z art. 66 ust. 5 ustawy o rachunkowości koszty wykonania czynności rewizji finansowej ponosi jednostka, której sprawozdanie finansowe jest badane. W księgach rachunkowych zalicza się je do kosztów działalności operacyjnej jednostki. Badanie sprawozdania za dany rok jest generalnie wykonywane w następnym roku. Dlatego koszt usługi badania sprawozdania finansowego za 2020 r. będzie ujęty w księgach 2021 r. W zespole 4 księguje się go na koncie 40-2 "Usługi obce", a w zespole 5 na koncie 55 "Koszty zarządu".

W omawianej sytuacji przed zrealizowaniem usługi badania jednostka zapłaciła firmie audytorskiej zaliczkę z tym związaną. Wpłaconą na poczet badania sprawozdania zaliczkę należy zaewidencjonować w dacie jej zapłaty, w oparciu o wyciąg bankowy, zapisem:

- Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Fakturę zaliczkową wystawioną przez firmę audytorską na kwotę zaliczki trzeba zaksięgować:

a) wartość brutto zaliczki

- Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",

- Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",

b) VAT naliczony podlegający odliczeniu

- Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",

- Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Po tym księgowaniu na koncie 30 "Rozliczenie zakupu" powstanie saldo po stronie Wn. Będzie ono figurowało na tym koncie na dzień bilansowy 31 grudnia 2020 r. i zostanie rozliczone w 2021 r. po zakończeniu badania i otrzymaniu faktury końcowej. Fakturę taką księguje się na zasadach ogólnych. Następnie łączną wartość netto usługi (sumę wynikającą z konta 30 dotyczącą faktury zaliczkowej i faktury końcowej) odnosi się w koszty działalności operacyjnej okresu wykonania usługi.

Przykład

Założenia

  1. W listopadzie 2020 r. jednostka zawarła z firmą audytorską umowę o badanie sprawozdania finansowego za 2020 r. i 2021 r. Ustalono, że cena brutto za badanie sprawozdania za 2020 r. wyniesie 13.530 zł.
     
  2. Zgodnie z zawartą umową w listopadzie br. zapłacono na poczet usługi zaliczkę w kwocie 30%, tj. 4.059 zł. Firma audytorska wystawiła fakturę zaliczkową na kwotę netto 3.300 zł (plus VAT 759 zł).
     
  3. Załóżmy, że zakończenie badania nastąpi w maju 2021 r. Jednostka otrzyma od firmy audytorskiej fakturę końcową na kwotę brutto 9.471 zł (w tym wartość netto 7.700 zł, VAT 1.771 zł).
     
  4. Jednostka ewidencjonuje koszty w zespole 4 i 5.

Dekretacja w księgach 2020 r.

1. WB - zapłata zaliczki na poczet badania:  4.059 zł
    - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",  
    - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".  
2. Faktura zaliczkowa:  
  a) wartość brutto zaliczki  4.059 zł
    - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",  
    - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",  
  b) VAT naliczony podlegający odliczeniu  759 zł
    - Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",  
    - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".  

Dekretacja w księgach 2021 r.

1. Faktura końcowa dokumentująca przeprowadzenie badania sprawozdania finansowego za 2020 r.:  
  a) pozostała wartość zobowiązania (brutto)  9.471 zł
    - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",  
    - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",  
  b) VAT naliczony podlegający odliczeniu  1.771 zł
    - Wn konto 22-2 "VAT naliczony i jego rozliczenie",  
    - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".  
2. PK - zarachowanie w koszty wartości usługi:  11.000 zł
    - Wn konto 40-2 "Usługi obce",  
    - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu"  
  oraz równolegle  
    - Wn konto 55 "Koszty zarządu",  
    - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".  

Pozostałe zagadnienia - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.