Facebook
Bilans 2019

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  BILANS 2019  »  Pozostałe zagadnienia  »   Rozliczenie zaliczki wpłaconej firmie audytorskiej na poczet badania sprawozdania ...

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Rozliczenie zaliczki wpłaconej firmie audytorskiej na poczet badania sprawozdania finansowego

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 23 (503) z dnia 1.12.2019

W tym roku po raz pierwszy wystąpił u nas obowiązek badania sprawozdania finansowego. Podpisaliśmy w listopadzie umowę z firmą audytorską o badanie sprawozdania finansowego za 2019 r. Audyt będzie przeprowadzony w styczniu lub lutym 2020 r. Zgodnie z umową jesteśmy zobowiązani do wpłaty zaliczki. Jak i kiedy ująć w księgach rachunkowych taką zaliczkę?

Przy założeniu, że rokiem obrotowym jednostki jest rok kalendarzowy, wpłatę zaliczki na poczet badania sprawozdania finansowego oraz otrzymaną fakturę zaliczkową należy ująć w księgach rachunkowych 2019 r. Z kolei koszty audytu przeprowadzonego w 2020 r. należy odnieść w ciężar kosztów działalności operacyjnej w księgach rachunkowych 2020 r.

Ewidencja zaliczki wpłaconej na badanie sprawozdania finansowego
oraz otrzymanej faktury zaliczkowej w księgach rachunkowych 2019 r.

1. WB - wpłata zaliczki na poczet badania sprawozdania finansowego:
      - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
      - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".
2. Faktura zaliczkowa otrzymana od firmy audytorskiej:
   a) wartość brutto zaliczki:
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu:
      - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Wydatki z tytułu badania sprawozdania finansowego obciążają koszty działalności operacyjnej jednostki. Ujmuje się je w zespole 4 na koncie "Usługi obce", a na kontach zespołu 5 jako "Koszty zarządu". Wykonanie usługi w postaci przeprowadzenia badania sprawozdania finansowego zalicza się w ciężar kosztów tego roku obrotowego, w którym usługa została wykonana. Jeśli, jak wynika z pytania, przeprowadzenie badania nastąpi w 2020 r., to koszty związane z wykonaniem tej usługi obciążą koszty działalności operacyjnej jednostki w 2020 r. Dlatego też, wartość netto wynikająca z faktury zaliczkowej pozostanie na koncie 30 "Rozliczenie zakupu" do czasu wykonania usługi. W bilansie sporządzanym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości na 31 grudnia 2019 r. jednostka wykaże tę kwotę w aktywach obrotowych w pozycji B.I.5. "Zaliczki na dostawy i usługi".

Po wykonaniu badania sprawozdania finansowego w 2020 r. jednostka otrzyma od firmy audytorskiej fakturę końcową i na jej podstawie w księgach rachunkowych nastąpi rozliczenie salda konta 30 "Rozliczenie zakupu".

Ewidencja rozliczenia kosztów badania sprawozdania finansowego
w księgach rachunkowych 2020 r.

1. Faktura końcowa otrzymana od firmy audytorskiej:
   a) wartość brutto faktury (w części niepokrytej zaliczką):
      - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
      - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu (w części niepokrytej fakturą zaliczkową):
      - Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu",
   c) zaliczenie całości usługi w ciężar kosztów:
      - Wn konto 40-2 "Usługi obce" lub 55 "Koszty zarządu",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu"
      lub równolegle:
      - Wn konto 55 "Koszty zarządu",
      - Ma konto 49 "Rozliczenie kosztów".
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Pozostałe zagadnienia - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.