| Pozycja korekty |
Podstawa prawna (updop) |
| B. Przychody zwolnione z opodatkowania (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych), w tym: |
| - |
odsetki otrzymane w związku ze zwrotem nadpłaconych zobowiązań podatkowych i innych należności budżetowych |
|
art. 12 ust. 4 pkt 7 |
| - |
kwoty stanowiące równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także z tytułu pożyczek (kredytów), jeżeli umorzenie zobowiązań jest związane m.in. z postępowaniem restrukturyzacyjnym lub upadłościowym |
|
art. 12 ust. 4 pkt 8 |
| - |
dopłaty wniesione do spółki (otrzymane), jeżeli ich wniesienie nastąpiło w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach |
|
art. 12 ust. 4 pkt 11 |
| - |
zwrócone wspólnikom dopłaty wniesione do spółki zgodnie z odrębnymi przepisami - w wysokości określonej w złotych na dzień ich faktycznego wniesienia |
|
art. 12 ust 4 pkt 21 |
| - |
dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z otrzymaniem, zakupem albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, od których dokonuje się odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 16a-16m |
|
art. 17 ust. 1 pkt 21 |
| - |
płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich, otrzymane z BGK |
|
art. 17 ust. 1 pkt 52 |
| - |
umorzona kwota subwencji finansowej z PFR |
Uwaga: Zaniechanie ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 czerwca 2021 r. do dnia 31 grudnia 2022 r. |
§ 1 rozporządzenia MFFiPR z 16.07.2021 r. (Dz. U. poz. 1316) |
| C. Przychody niepodlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, w tym: |
| - |
naliczone, lecz nieotrzymane odsetki od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów) |
|
art. 12 ust. 4 pkt 2 |
| - |
niezrealizowane różnice kursowe |
|
art. 15a ust. 2 |
| D. Przychody podlegające opodatkowaniu w roku bieżącym, ujęte w księgach rachunkowych lat ubiegłych |
| - |
zrealizowane różnice kursowe |
|
art. 12 ust. 1 pkt 1 |
| - |
zapłacone odsetki naliczone i ujęte w księgach roku ubiegłego |
|
art. 12 ust. 4 pkt 2 |
| E. Koszty niestanowiące kosztów uzyskania przychodów (trwałe różnice pomiędzy zyskiem/stratą dla celów rachunkowych a dochodem/stratą dla celów podatkowych), w tym: |
| - |
odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego, dokonywane według zasad określonych w art. 16a-16m, w części ustalonej od wartości samochodu przewyższającej kwotę 225.000 zł - w przypadku pojazdu elektrycznego lub 150.000 zł - w przypadku pozostałych samochodów osobowych |
|
art. 16 ust. 1 pkt 4 |
| - |
darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju, z wyjątkiem wpłat określonych przepisami |
|
art. 16 ust. 1 pkt 14 |
| - |
koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań |
|
art. 16 ust. 1 pkt 17 |
| - |
grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar |
|
art. 16 ust. 1 pkt 18 |
| - |
kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań z tytułu: nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska oraz niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy |
|
art. 16 ust. 1 pkt 19 |
| - |
dodatkowa opłata produktowa z wyjątkami określonymi w przepisach |
|
art. 16 ust. 1 pkt 19a-g |
| - |
wierzytelności odpisane jako przedawnione |
|
art. 16 ust. 1 pkt 20 |
| - |
odsetki za zwłokę z tytułu nieterminowych wpłat należności budżetowych i innych należności, do których stosuje się przepisy Ordynacji podatkowej |
|
art. 16 ust. 1 pkt 21 |
| - |
kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług |
|
art. 16 ust. 1 pkt 22 |
| - |
odpisy aktualizujące aktywa z wyjątkami określonymi w przepisach |
|
art. 16 ust. 1 pkt 26a |
| - |
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych |
|
art. 16 ust. 1 pkt 28 |
|
|
art. 16 ust. 1 pkt 36 |
| - |
odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywane, według zasad określonych w art. 16e-16m, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonym od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie |
|
art. 16 ust. 1 pkt 48 |
| - |
wydatki na nabycie lub wytworzenie środków trwałych lub odpisów z tytułu zużycia środków trwałych dokonywanych na podstawie art. 16a-16m od tej części ich wartości, która została sfinansowana ze środków funduszu utworzonego na cele inwestycyjne, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb; |
|
art. 16 ust. 1 pkt 48a |
| - |
odpisy na fundusz na cele inwestycyjne, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb, w części wydatkowanej na opłaty, prowizje i inne koszty związane z prowadzeniem rachunku, na którym gromadzi się środki tego funduszu |
|
art. 16 ust. 1 pkt 48b |
| - |
składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia; |
|
art. 16 ust. 1 pkt 49 |
| - |
opłaty dotyczące samochodu osobowego wynikające z umowy leasingu (o której mowa w art. 17a pkt 1), umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze (z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego) w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150.000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy |
|
art. 16 ust. 1 pkt 49a |
| - |
25% poniesionych wydatków, z zastrzeżeniem art. 16 ust. 1 pkt 30, z tytułu kosztów używania samochodu osobowego na potrzeby działalności gospodarczej - jeżeli samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą prowadzoną przez podatnika |
|
art. 16 ust. 1 pkt 51 |
| - |
dopłaty wniesione do spółki (jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach) oraz ich zwrot |
|
art. 16 ust. 1 pkt 53 |
| - |
wydatki i koszty bezpośrednio sfinansowane z dochodów (przychodów), o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 14a, 23, 24, 42, 48, 52, 53, 54a, 55, 56 i 59 |
|
art. 16 ust. 1 pkt 58 |
| F. Koszty nieuznawane za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, w tym: |
| - |
naliczone, lecz niezapłacone odsetki od zobowiązań, w tym również od pożyczek (kredytów) |
|
art. 16 ust. 1 pkt 11 |
| - |
niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wynagrodzenia |
|
art. 16 ust. 1 pkt 57 |
| - |
nieopłacone do ZUS składki w części finansowanej przez płatnika składek od wynagrodzeń |
|
art. 16 ust. 1 pkt 57a |
| - |
nieopłacone składki na FP, FS oraz FGŚP |
|
art. 16 ust. 7d |
| - |
niezrealizowane różnice kursowe |
|
art. 15a ust. 3 |
| G. Koszty uznawane za koszty uzyskania przychodów w roku bieżącym ujęte w księgach lat ubiegłych, w tym: |
| - |
wypłacone po terminie wynagrodzenia należne za poprzedni okres |
|
art. 15 ust. 4g |
| - |
opłacone do ZUS składki w części finansowanej przez płatnika składek wyłączone z kosztów roku ubiegłego na podstawie art. 16 ust. 12 pkt 57a i art. 16 ust. 7d, w tym także składki na FP, FS, FGŚP |
|
art. 15 ust. 4h |
| - |
zrealizowane różnice kursowe |
|
art. 15a ust. 3 |
| - |
zapłacone odsetki od zobowiązań, w tym od pożyczek (kredytów) |
|
art. 16 ust. 1 pkt 11 |
| H. Strata z lat ubiegłych, w tym: |
|
|
art. 7 ust. 5 |
| I. Inne zmiany podstawy opodatkowania, w tym: |
| - |
koszty uzyskania przychodów z tytułu odpisu na wyodrębniony w kapitale rezerwowym fundusz utworzony na cele inwestycyjne |
|
art. 15 ust. 1hb |
| - |
koszty uzyskania przychodów z tytułu zaliczki na zakup fabrycznie nowego środka trwałego zaliczonego do grupy 3-6 i 8 KŚT |
|
art. 15 ust. 1zd |
