Facebook
Bilans 2021

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  BILANS 2021  »  Koszty i przychody na przełomie roku  »   Otrzymanie zaliczki w grudniu 2021 r. do sprzedaży planowanej na ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Otrzymanie zaliczki w grudniu 2021 r. do sprzedaży planowanej na styczeń 2022 r.

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 3 (1118) z dnia 20.01.2022

W grudniu 2021 r. spółka (podatnik CIT) otrzymała od klienta zaliczkę na poczet dostawy towaru (maszyny) i wystawiła fakturę zaliczkową. Zgodnie z umową, sprzedaż zostanie zrealizowana w styczniu 2022 r. W jaki sposób ująć otrzymanie zaliczki w księgach rachunkowych?

Zaliczka otrzymana na poczet sprzedaży towaru, potwierdzona fakturą zaliczkową, podlega ujęciu na koncie służącym do ewidencji rozliczeń międzyokresowych przychodów.

W ujęciu bilansowym otrzymana zaliczka traktowana jest jako częściowa zapłata ceny świadczenia wynikającego z umowy pomiędzy kontrahentami, zanim zostanie ono zrealizowane. W momencie realizacji umowy zaliczka zostaje zaliczona na poczet ceny dobra lub usługi. Natomiast w przypadku rozwiązania umowy, podlega zwrotowi kontrahentowi, który ją wpłacił. Otrzymanie od kontrahenta przedpłaty zaliczki nie powoduje powstania przychodu bilansowego w okresie jej uzyskania, gdyż świadczenie nie zostało jeszcze zrealizowane. Zgodnie z art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości, równowartość otrzymanych lub należnych od kontrahentów środków z tytułu świadczeń, których wykonanie nastąpi w następnych okresach sprawozdawczych, zalicza się do rozliczeń międzyokresowych przychodów. Otrzymana zaliczka nie stanowi więc przychodu bilansowego, a przychód z tytułu sprzedaży powstaje dopiero w dniu realizacji dostawy towarów lub wykonania usług.

Zaliczka pozostaje na koncie rozliczeń międzyokresowych przychodów do czasu realizacji dostawy towarów lub rozwiązania umowy, w tym m.in. zwrotu zaliczki lub jej zatrzymania.

Dodajmy, że co do zasady, dla celów podatku dochodowego otrzymana przez sprzedawcę zaliczka podobnie jak dla celów bilansowych nie stanowi przychodu (por. art. 12 ust. 4 pkt 1 ustawy o PDOP oraz art. 14 ust. 3 pkt 1 ustawy o PDOF). Wyjątek stanowią wpłaty na poczet dostaw towarów i usług, podlegające zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej - kwestię tę jednak pomijamy.

Zgodnie z ustawą o VAT podatnik otrzymujący całość lub część zapłaty na poczet dostawy towarów lub wykonania usługi, zobowiązany jest generalnie wystawić fakturę (tzw. zaliczkową).

Przykład

 

Jednostka w grudniu 2021 r. otrzymała 60% zaliczkę na poczet sprzedaży towaru w kwocie 73.800 zł (w tym VAT należny 13.800 zł), co zostało potwierdzone fakturą zaliczkową.

Dekretacja:

Opis operacji: Kwota Konto
Wn Ma
1. Wpływ zaliczki: 73.800 zł 13-0 20
2. Faktura zaliczkowa:      
   a) wartość brutto: 73.800 zł 20  
   b) VAT należny: 13.800 zł   22-2
   c) wartość netto: 60.000 zł   84

Księgowania:

Otrzymanie zaliczki w grudniu 2021 r. do sprzedaży planowanej na styczeń 2022 r.

Wpłaty otrzymane na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w przyszłym roku, wykazuje się w bilansie po stronie pasywów. Jeśli jednostka sporządza bilans zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości, będzie to poz. B.III.3 lit. e) "Zaliczki otrzymane na dostawy i usługi".

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Koszty i przychody na przełomie roku - czytaj także:

 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.