Facebook
Bilans 2019

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  BILANS 2019  »  Koszty i przychody na przełomie roku  »   Prowizja od kredytu odnawialnego naliczona za 2019 rok

Nowa matryca stawek VAT

Nomenklatura scalona Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług www.klasyfikacje.gofin.pl  »
POLECAMY
A A A  poleć artykuł   drukuj artykuł

Prowizja od kredytu odnawialnego naliczona za 2019 rok

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 10 (1053) z dnia 1.04.2020

Posiadamy kredyt odnawialny w rachunku bieżącym. Nie jest on jednak wykorzystany. Na koniec roku została naliczona prowizja za 2019 r., którą zapłaciliśmy 3 stycznia 2020 r. Jak ująć taką prowizję w księgach rachunkowych i wykazać w bilansie?

Jeżeli bank na koniec roku ustalił zgodnie z umową prowizję za 2019 r., dotyczącą kredytu odnawialnego, to zgodnie z zasadą memoriału, powinna ona zostać ujęta w kosztach finansowych 2019 r. Bez znaczenia pozostanie moment jej zapłaty, której dokonano w styczniu 2020 r.

Kredyt odnawialny w rachunku bieżącym nie powoduje konieczności otwarcia odrębnego rachunku kredytowego. W księgach rachunkowych nie ujmuje się wynikającego z umowy limitu zadłużenia.

Wykorzystanie środków w ramach przyznanego limitu odbywa się poprzez rachunek bieżący. Księgowaniu podlegają operacje związane z wykorzystaniem kredytu oraz pobrane przez bank odsetki od wykorzystanej w określonym czasie kwoty kredytu. Zasadniczo, zarówno prowizję związaną z zaciągniętym kredytem w rachunku bieżącym, jak i pobrane odsetki zalicza się do kosztów finansowych i ujmuje na koncie 75-1 "Koszty finansowe". Taki sposób ich rozliczenia wynika bowiem z brzmienia art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości.

Wykorzystanie kredytu powoduje powstanie ujemnego stanu konta 13-0 "Rachunek bieżący", informującego o faktycznym zadłużeniu jednostki wobec banku z tytułu udzielonego jej kredytu odnawialnego. Natomiast wpływ środków na rachunek bankowy powoduje automatyczną spłatę kredytu.

Co do zasady, prowizje oraz odsetki dotyczące kredytów w rachunku bieżącym ujmowane są w kosztach na moment ich potrącenia, zapisem:

      - Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",
      - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Jeżeli stan rachunku jest ujemny (saldo kredytowe), to w bilansie (sporządzonym według załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości) wartość ta podlega wykazaniu jako zobowiązanie krótkoterminowe (niezależnie od okresu, na jaki zawarto umowę kredytową), w pozycji B.III.3 lit. a) pasywów "Zobowiązania krótkoterminowe wobec pozostałych jednostek - kredyty i pożyczki". Saldo to oznacza faktyczne zadłużenie jednostki wobec banku z tytułu udzielonego jej kredytu w rachunku bieżącym.

Nieco inna sytuacja występuje w przypadku opisanym w pytaniu. Otóż jednostka posiada kredyt odnawialny, ale postawione do dyspozycji środki nie zostały wykorzystane. Na rachunku jest zatem saldo debetowe (wartość dodatnia). W bilansie sporządzonym na 31 grudnia 2019 r. z tego tytułu (kredytu) nie powinno zostać wykazane zobowiązanie. Jeżeli jednak bank za 2019 r. naliczył na 31 grudnia prowizję, która została spłacona 3 stycznia 2020 r., to należało ująć ją, stosując zasadę memoriału w księgach rachunkowych 2019 r., zapisem:

      - Wn konto 75-1,
      - Ma konto 65-1 "Inne rozliczenia międzyokresowe".

W takim przypadku wartość prowizji dotyczącej 2019 r. będzie podlegała wykazaniu w bilansie za 2019 r. w ww. pozycji B.III.3 lit. a).

Natomiast w księgach rachunkowych 2020 r. zostanie ujęta zapłata prowizji, co może nastąpić zapisem:

       - Wn konto 65-1,
       - Ma konto 13-0.
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.