Prowadzimy zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Na koniec grudnia 2022 r. saldo konta tego funduszu oraz saldo na rachunku bankowym funduszu nie są ze sobą zgodne. Jaka może być tego przyczyna?
| Konto zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS) nie zawsze musi być zgodne z kontem rachunku bankowego środków tego funduszu. Przyczyn może być wiele. Jeśli jednak spowodowane jest to błędem, to należy go skorygować. |
W księgach rachunkowych operacje gospodarcze związane z ZFŚS ujmuje się na koncie 85-0 "Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych". Po stronie Ma tego konta księguje się zwiększenia, a po stronie Wn zmniejszenia funduszu. Natomiast środki ZFŚS ujmuje się na koncie 13-5/0 "Rachunek bankowy wyodrębnionych środków ZFŚS". Przelew środków pieniężnych z rachunku bieżącego na rachunek ZFŚS ujmuje się zapisem po stronie Wn konta 13-5/0, w korespondencji ze stroną Ma konta 13-0 "Rachunek bieżący". Natomiast odsetki od środków zgromadzonych na rachunku ZFŚS księguje się po stronie Wn konta 13-5/0, w korespondencji ze stroną Ma konta 85-0.
Różnice pomiędzy kontem 85-0 a kontem 13-5/0 mogą wynikać m.in. z tego, że jednostka:
1) nie przekazała na rachunek bankowy ZFŚS środków pieniężnych w wysokości odpisów na ten fundusz, tym samym zapisom na koncie funduszu nie towarzyszyły wpływy na rachunku ZFŚS,
2) udzieliła pracownikom pożyczki z ZFŚS (zarówno udzielenie pożyczki z ZFŚŚ, jak i jej zwrot nie ma wpływu na konto 85-0, stąd konta te mogą się różnić),
3) nie wydała jeszcze osobom uprawnionym wartości zakupionych bonów lub prezentów, dlatego wartość bonów, czy prezentów przyjętych do ewidencji do momentu ich wydania może obciążać konto 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami" (w analityce: Konto imienne pracownika odpowiedzialnego za nabyte bony i prezenty finansowane z ZFŚS) lub konto 30 "Rozliczenie zakupu".
Inną przyczyną występowania różnic pomiędzy tymi dwoma kontami (tj. kontem 85-0 oraz kontem 13-5/0) mogą być błędy księgowe lub pominięcie przeprowadzenia refundacji, czyli przelewu środków z rachunku bieżącego na rachunek ZFŚS lub odwrotnie. Należy również pamiętać, że prowizje i opłaty bankowe pobrane przez bank z rachunku ZFŚS powinny obciążać koszty podstawowej działalności operacyjnej jednostki, np. konto 40-2 "Usługi obce". Nie księguje się ich po stronie Wn konta 85-0. Ponadto, jeśli prowizje bankowe obciążyły rachunek bankowy ZFŚS, to jednostka powinna dokonać refundacji tych prowizji z rachunku bieżącego.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
