Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »   Norweski VAT przychodem podatkowym - interpretacja indywidualna organu ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Norweski VAT przychodem podatkowym - interpretacja indywidualna organu podatkowego

Przegląd Podatku Dochodowego nr 17 (617) z dnia 1.09.2024
Polski podatek VAT jest tożsamy z podatkiem od wartości dodanej obowiązującym w innych państwach Unii Europejskiej. Takiego statusu nie ma Norwegia będąca państwem stowarzyszonym. Z tego względu polski podatnik jako przychód do opodatkowania powinien wykazać przychody uzyskane z działalności wykonywanej w Norwegii w kwotach uwzględniających norweski VAT.

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 lipca 2024 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.365.2024.3.WS.

Podatnik jako jednoosobowy przedsiębiorca stosuje opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. W ramach prowadzonej działalności na terenie Norwegii świadczy usługi dla angielskiego kontrahenta. Zgodnie z przepisami norweskimi musiał się zarejestrować jako podatnik od wartości dodanej. W rezultacie na fakturach za wykonane tam usługi dolicza 25% podatek od wartości dodanej, który odprowadza do norweskiego urzędu skarbowego.

W tym stanie sprawy podatnik chciał uzyskać potwierdzenie, że jego przychodem, podlegającym opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, jest kwota netto należności za usługi, a więc bez norweskiego VAT. Jego zdaniem za taką wykładnią przemawia fakt, że Norwegia, która nie jest państwem członkowskim Unii Europejskiej, należy jednak do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Tym samym większość przepisów obowiązujących w UE dotyczy także Norwegii, a norweski podatek VAT jest traktowany jako podatek od wartości dodanej.

Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe. Przypomniał, że opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 14 updof. Stanowi o tym art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776 ze zm.). Zatem przepis ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym należy interpretować, uwzględniając regulacje zawarte w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W myśl art. 14 ust. 1 updof, za przychód z działalności gospodarczej uważa się kwoty należne, choćby nie zostały faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów, udzielonych bonifikat i skont. U podatników dokonujących sprzedaży towarów i usług opodatkowanych podatkiem od towarów i usług za przychód z tej sprzedaży uważa się przychód pomniejszony o należny podatek od towarów i usług.

Wobec braku definicji pojęcia "podatek od towarów i usług" ustalonej na potrzeby podatku dochodowego, przyjmuje się je w rozumieniu nadanym w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U z 2024 r. poz. 361). Ustawa ta reguluje opodatkowanie podatkiem od towarów i usług, a jednocześnie wskazuje na następujące znaczenie pojęć:

  • "podatek od wartości dodanej" - podatek od wartości dodanej nakładany na terytorium państwa członkowskiego, z wyjątkiem podatku od towarów i usług nakładanego tą ustawą,
  • terytorium państwa członkowskiego - terytorium państwa wchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej,
  • terytorium Unii Europejskiej - terytoria państw członkowskich Unii Europejskiej,
  • terytorium państwa trzeciego - terytorium państwa niewchodzące w skład terytorium Unii Europejskiej.

Tak wynika z art. 2 pkt 3, 4, 5 i 11 ustawy o podatku od towarów i usług.

Biorąc pod uwagę te regulacje, organ podatkowy stwierdził, że: "(...) sformułowanie »podatek od towarów i usług« jest określeniem podatku pośredniego funkcjonującego wyłącznie na terytorium Polski, który w przypadku innych państw funkcjonuje (obowiązuje) pod innymi nazwami. W przypadku państw członkowskich Unii Europejskiej funkcjonuje pod pojęciem podatku od wartości dodanej.

Norwegia to kraj stowarzyszony z Unią Europejską, nienależący do Unii Europejskiej. W rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług Norwegię należy traktować jako terytorium państwa trzeciego. Podatek VAT nakładany zgodnie z przepisami obowiązującymi na terytorium Norwegii nie może być utożsamiany z polskim podatkiem od towarów i usług ani z podatkiem od wartości dodanej obowiązującym w innych państwach członkowskich Unii Europejskiej, o którym mowa w art. 2 pkt 11 ustawy o podatku od towarów i usług".

Odnosząc się do sytuacji przedstawionej przez podatnika, stwierdził zatem, że brak jest podstaw prawnych, aby uzyskane przez niego przychody, wynikające z faktur dokumentujących wykonanie usługi za granicą, pomniejszać o podatek rozliczany na terytorium Norwegii, gdyż nie jest on tożsamy z podatkiem od towarów i usług (nie jest tym podatkiem), o którym mowa w art. 14 ust. 1 updof. Prowadzi to do wniosku, że u podatnika przychodem jest wskazana na fakturach należność brutto (tj. uwzględniająca norweski podatek VAT).

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.