Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Ulgi dla przedsiębiorcy w opłacie składki zdrowotnej
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ulgi dla przedsiębiorcy w opłacie składki zdrowotnej

Gazeta Podatkowa nr 6 (1256) z dnia 21.01.2016
Aneta Dąbrowska

Zasadniczo osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność opłaca za siebie z tego tytułu wszystkie składki (społeczne i zdrowotną) do ZUS. Czasem przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku płacenia składki zdrowotnej. Z preferencji tej może skorzystać, o ile spełnia odpowiednie warunki.

Okres ubezpieczenia

Przedsiębiorca podlega obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego w ZUS od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności do dnia zaprzestania jej wykonywania. Z okresu tego wyłączony jest czas, w którym wykonywanie działalności zostało zawieszone na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej. Generalnie podleganie obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu wiąże się z koniecznością comiesięcznego opłacania składki zdrowotnej. Podstawę jej wymiaru dla przedsiębiorcy stanowi zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku. Wynika to z art. 81 ust. 2 ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (dalej ustawy zdrowotnej).

Zwolnienie z opłaty składki zdrowotnej

Pewna grupa przedsiębiorców z racji prowadzonej firmy może być zwolniona z obowiązku opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne za dany miesiąc kalendarzowy. Preferencja taka przysługuje m.in. przedsiębiorcy mającemu ustalone prawo do emerytury lub renty, a także legitymującemu się odpowiednim stopniem niepełnosprawności (umiarkowanym bądź znacznym). Co istotne, z ulgi w opłacie tej składki osoby takie mogą skorzystać wyłącznie w tym miesiącu, w którym spełniają wymagane warunki.

Dodatkowo od 1 stycznia 2016 r. do grona osób zwolnionych z obowiązku opłacania składki zdrowotnej dołączyli też m.in. przedsiębiorcy pobierający zasiłek macierzyński w wysokości nieprzekraczającej odpowiedniej kwoty.

» emeryt lub rencista

Przedsiębiorca mający ustalone prawo do emerytury bądź renty może być zwolniony z obowiązku opłacania składki zdrowotnej z racji prowadzonej firmy, gdy pobierane przez niego świadczenie emerytalne lub rentowe nie przekracza miesięcznie kwoty minimalnego wynagrodzenia (w 2016 r. kwota ta wynosi 1.850 zł) i o ile spełnia jeden z wymienionych warunków, tj. z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej:

1) uzyskuje przychody w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 50% kwoty najniższej emerytury, tj. do 29 lutego 2016 r. w wysokości 440,23 zł, czyli 50% z kwoty 880,45 zł, tyle bowiem do tego dnia wynosi najniższa emerytura (przykład 1) lub

2) opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej (przykład 2).

Wynika to z art. 82 ust. 8 ustawy zdrowotnej.

» osoba niepełnosprawna

Z obowiązku opłacania składki zdrowotnej mogą być zwolnieni nie tylko przedsiębiorcy posiadający ustalone prawo do emerytury lub renty. Preferencja w jej opłacie przysługuje również niepełnosprawnej osobie prowadzącej działalność gospodarczą. Podobnie jak w przypadku pierwszej grupy osób korzystających z omawianej ulgi, również ci przedsiębiorcy muszą spełniać wymagane przepisami warunki. Przedsiębiorca nie opłaca składki zdrowotnej, jeżeli jest osobą zaliczoną do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności i z tytułu prowadzonej działalności:

1) uzyskuje przychody w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 50% kwoty najniższej emerytury (czyli kwoty 440,23 zł) lub

2) opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej.

Tak stanowi art. 82 ust. 9 ustawy zdrowotnej.

» przedsiębiorca pobierający zasiłek macierzyński

Jeżeli dana osoba w okresie pobierania zasiłku macierzyńskiego prowadzi jednocześnie działalność gospodarczą (nie zakończyła jej prowadzenia bądź nie zawiesiła jej wykonywania), to z firmy opłaca za siebie składkę zdrowotną. Od 1 stycznia 2016 r. taki przedsiębiorca może być zwolniony z tego obowiązku. Od tego bowiem dnia wszedł w życie art. 82 ust. 9a ustawy zdrowotnej. Z przepisu tego wynika, że składka zdrowotna nie jest opłacana przez osobę prowadzącą pozarolniczą działalność, której zasiłek macierzyński nie przekracza miesięcznie kwoty świadczenia rodzicielskiego, czyli 1.000 zł (przykład 3). Preferencję taką wprowadziła ustawa o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2015 r. poz. 1735).

Niższa składka zdrowotna

Przepisy ustawy zdrowotnej przewidują dla przedsiębiorców jeszcze inną możliwość obniżenia kosztów związanych z opłatą składki zdrowotnej. Mianowicie przedsiębiorca posiadający umiarkowany lub znaczny stopień niepełnosprawności, dla którego prowadzona pozarolnicza działalność stanowi jedyne źródło przychodu - może opłacać składkę zdrowotną w wysokości nieprzekraczającej kwoty należnej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Wynika to z art. 82 ust. 10 ustawy zdrowotnej. Zwracamy jednak uwagę, że ulgi tej nie stosuje się w przypadku niepełnosprawnych przedsiębiorców opłacających podatek w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub w formie karty podatkowej. Mogą z niej więc skorzystać niepełnosprawni przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych.

Przykład 1

Pani Katarzyna pobiera z ZUS rentę w kwocie 1.695,14 zł, jednocześnie prowadzi własną działalność gospodarczą. Z firmy opłaca podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i osiąga miesięczny przychód w kwocie 440 zł. Pani Katarzyna jest zwolniona z obowiązku opłacania składki zdrowotnej z działalności gospodarczej, ponieważ spełnia wymagane warunki, tj.:

1) pobiera świadczenie rentowe w wysokości nieprzekraczającej w miesiącu kwoty minimalnego wynagrodzenia (1.695,14 zł < 1.850 zł) oraz

2) uzyskuje z działalności przychód w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie 50% kwoty najniższej emerytury (440 zł < 440,23 zł).


Przykład 2

Pani Anna otrzymuje z ZUS świadczenie emerytalne w wysokości 2.242 zł. Jednocześnie prowadzi działalność gospodarczą opodatkowaną w formie karty podatkowej. Pomimo tego, iż spełnia ona drugi z warunków wymienionych w art. 82 ust. 8 ustawy zdrowotnej, to jednak nie jest uprawniona do ulgi w opłacie składki zdrowotnej. Pobierane przez nią świadczenie emerytalne jest bowiem wyższe od kwoty minimalnego wynagrodzenia (2.242 zł > 1.850 zł).


Przykład 3

Pani Weronika prowadzi działalność gospodarczą, z tytułu której podlega obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym (w tym dobrowolnemu chorobowemu) i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Przez ostatnie dwa lata opłacała składki społeczne od ulgowej podstawy wymiaru. Pod koniec listopada 2015 r. urodziła dziecko i aktualnie pobiera z ZUS zasiłek macierzyński w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1.000 zł. Z uwagi na to, iż nadal wykonuje działalność gospodarczą, od 1 stycznia 2016 r. w okresie jednoczesnego pobierania zasiłku macierzyńskiego nie opłaca składki zdrowotnej z firmy.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 27.08.2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2015 r. poz. 581 ze zm.)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.