Zakupiłem od kontrahenta z Francji w ramach WNT towary handlowe. Jestem podatnikiem zwolnionym podmiotowo z VAT, w związku z czym VAT należny, który musiałem wykazać od tej transakcji, nie stanowi dla mnie VAT naliczonego. Czy mogę jego kwotę wpisać do księgi podatkowej?
TAK. Wartość VAT należnego od WNT, która nie stanowi VAT naliczonego, może zostać ujęta w księdze podatkowej.
Nabywca dokonujący wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) ma obowiązek wykazać VAT należny. Jednocześnie, jeśli jest on czynnym podatnikiem VAT i zakupiony przez niego w ramach WNT towar służy czynnościom opodatkowanym VAT, to ma on prawo VAT należny uznać za podatek naliczony, który podlega odliczeniu.
W sytuacji opisanej w pytaniu podatnik jest zwolniony z VAT. W związku z tym VAT należny od WNT nie może stanowić u niego równocześnie podatku naliczonego. Czytelnik może jednak uznać kwotę VAT należnego za koszt uzyskania przychodów i wpisać ją do księgi podatkowej. Wprawdzie podatek VAT został generalnie wyłączony z kosztów podatkowych, to na mocy art. 23 ust. 1 pkt 43 lit. b) ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.) kosztem uzyskania przychodów może być VAT należny m.in. w przypadku WNT, jeżeli nie stanowi on podatku naliczonego w rozumieniu przepisów ustawy o VAT (kosztem uzyskania przychodów nie jest jednak podatek należny w części przekraczającej kwotę podatku od nabycia tych towarów i usług, która mogłaby stanowić podatek naliczony w rozumieniu przepisów ustawy o VAT). Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 14 maja 2015 r., nr IPTPB1/4511-73/15-4/KO.
Wpisu w księdze w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" należy dokonać pod datą zapłaty zobowiązania z tytułu VAT na podstawie np. wyciągu bankowego.
|