Zakupione towary handlowe dostarczane są do firmy na paletach zafakturowanych wraz z towarem. Palety te podlegają zwrotowi. Część dostawców w związku ze zwrotem przez nas palet koryguje fakturę pierwotną, a innym wystawiamy fakturę sprzedaży palet po cenach ich zakupu. W jaki sposób należy ująć zakup i zwrot tych palet w księdze podatkowej?
Palety, zgodnie z § 3 pkt 1 lit. b) rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037), stanowią opakowania wysyłkowe wielokrotnego użytku, które zalicza się do materiałów podstawowych, o ile nie są one środkami trwałymi. Koszty związane z paletami, na których transportowane i przechowywane są towary handlowe, należy więc ująć w księdze podatkowej w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu".
Jak wynika z pytania zwrot palet dostawcy dokumentowany jest na dwa sposoby. W pierwszej sytuacji, gdy dostawca wystawia fakturę korygującą do faktury pierwotnej, podatnik powinien dokonać korekty kosztów w okresie rozliczeniowym, w którym ujął koszt wynikający z faktury pierwotnej. W opinii organów podatkowych faktura korygująca nie dokumentuje nowego zdarzenia gospodarczego, ale odwołuje się do tego, które powstało w przeszłości, czyli do faktury pierwotnej. Dotyczy to także faktur korygujących związanych ze zwrotem opakowań. Interpretację w tej kwestii wydał Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w dniu 14 maja 2014 r., nr ILPB1/415-286/14-4/IM. Podatnik powinien dokonać korekty kosztów (wpisać wartość zwróconych opakowań wynikającą z faktury korygującej w kolumnie 10 ze znakiem minus lub na czerwono) w tym miesiącu, w którym ujął fakturę pierwotną. Korekty tej należy więc dokonać w okresie, w którym ujęto koszt wynikający z faktury pierwotnej, a więc wstecz.
Natomiast w drugim przypadku, czyli gdy podatnik zwrot palet dostawcy dokumentuje fakturą sprzedaży traktując tę transakcję jako odrębną dostawę, to przychód z niej wynikający powinien ująć w księdze w kolumnie 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług".
| ||||||||||||
|
||||||||||||
