Podatnik dokonał w sklepie zakupu towarów handlowych. Nie posiada jednak faktury, lecz tylko paragon. Czy na jego podstawie może wpisać poniesiony koszt do księgi podatkowej?
Podstawą zapisów w księdze podatkowej są dowody księgowe wymienione w § 12 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037), w tym m.in. faktury, faktury VAT RR, rachunki. Za dowody księgowe uważa się także dokumenty wymienione w § 13 rozporządzenia, np. dzienne zestawienia dowodów (faktur dotyczących sprzedaży) sporządzone do zaksięgowania ich zbiorczym zapisem, noty księgowe, dowody przesunięć. Na udokumentowanie zapisów w księdze, dotyczących niektórych kosztów (wydatków), mogą być sporządzane dokumenty zaopatrzone w datę i podpisy osób, które bezpośrednio dokonały wydatków (czyli tzw. dowody wewnętrzne), określające przy zakupie - nazwę towaru oraz ilość, cenę jednostkową i wartość, a w innych przypadkach - przedmiot operacji gospodarczych i wysokość kosztu (wydatku). Katalog kosztów, które mogą być dokumentowane dowodami wewnętrznymi określa § 14 ust. 2 rozporządzenia.
Paragon może stanowić podstawę dokonania zapisu w księdze podatkowej w przypadkach określonych w § 14 ust. 4 i 5 rozporządzenia. Z przepisów tych wynika, że paragonem mogą być dokumentowane:
W takim jednak przypadku paragon musi być zaopatrzony w datę i stempel (oznaczenie) jednostki wydającej paragon. Powinien też zawierać następujące dane:
Ponadto podatnik musi na odwrocie paragonu uzupełnić jego treść, wpisując:
Jeżeli Czytelnik dokonał w sklepie detalicznym zakupu np. środków czystości i bhp na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, to w takim przypadku będzie mógł wpisać poniesiony wydatek do księgi podatkowej w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" na podstawie otrzymanego paragonu - oczywiście po zamieszczeniu na tym paragonie wymaganych danych.
Natomiast gdyby zakup dotyczył innych towarów, niż wymienione w § 14 ust. 4 rozporządzenia, wówczas Czytelnik nie będzie mógł wpisać poniesionego wydatku do księgi podatkowej na podstawie paragonu. W takiej sytuacji powinien zażądać od sprzedawcy wystawienia faktury. Trzeba zaznaczyć, że sprzedawca ma obowiązek wystawienia faktury tylko w przypadku, gdy żądanie zostanie zgłoszone w terminie 3 miesięcy, licząc od końca miesiąca, w którym dostarczono towar. Wynika to z art. 106b ust. 3 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).
|