Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Zaliczkowa wpłata na poczet dostawy towaru i jej rozliczenie ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zaliczkowa wpłata na poczet dostawy towaru i jej rozliczenie w księgach rachunkowych nabywcy

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 14 (398) z dnia 20.07.2015

Dokonałem zaliczkowej wpłaty na zakup towaru. Prowadzę magazyn towarów handlowych. W tym samym miesiącu otrzymałem fakturę zaliczkową. Końcową fakturę dotyczącą tej dostawy otrzymam w następnym miesiącu. Jak rozliczyć na kontach zaliczkę i dokonać rozliczenia końcowego dostawy towarów?

Zaliczkę na zakup towarów, w księgach jednostki dokonującej wpłaty ujmuje się zapisem:
      – Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
      – Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Następnie otrzymaną fakturę zaliczkową księguje się zapisem:

   a) wartość brutto wpłaconej zaliczki:
      – Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
      – Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu",
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu:
      – Wn konto 22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie",
      – Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu".

Przy takim rozwiązaniu ewidencyjnym wpłacona zaliczka pozostaje na koniec okresu sprawozdawczego na koncie 30 "Rozliczenie zakupu" jako saldo Wn tego konta, które oznacza "Zaliczki na dostawy" i zostanie rozliczone w kolejnym okresie sprawozdawczym.

Według art. 106i ust. 2 ustawy o VAT, fakturę dokumentującą otrzymanie zaliczki wystawia się nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano całość lub część zapłaty od nabywcy. Jeżeli faktura zaliczkowa nie obejmuje całej zapłaty, to w fakturze wystawianej po wydaniu towaru sumę wartości towarów pomniejsza się o wartość otrzymanych części zapłaty, a kwotę podatku pomniejsza się o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących otrzymanie części zapłaty. Faktura ta powinna również zawierać numery faktur wystawionych przed wydaniem towaru. W przypadku gdy wystawiono więcej niż jedną fakturę dokumentującą otrzymanie części zapłaty, a faktury te obejmują łącznie całą zapłatę, ostatnia z tych faktur powinna zawierać również numery poprzednich faktur. Powyższe wynika z treści art. 106f ust. 3 i 4 ustawy o VAT.

Zwracamy ponadto uwagę, że według treści pytania wpłacenie zaliczki i otrzymanie faktury zaliczkowej miało miejsce w jednym miesiącu, a dostawa towaru i faktura końcowa rozliczająca tę dostawę w miesiącu następnym. Wprowadzając ww. operacje do ksiąg rachunkowych należy uwzględnić m.in. art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości, który wskazuje, iż do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy wprowadzić w postaci zapisu, każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym. Dlatego wpłatę zaliczki udokumentowanej fakturą zaliczkową oraz dostawę towaru i fakturę końcową należy ująć w księgach rachunkowych tych okresów sprawozdawczych (tutaj: miesięcy), w których faktycznie miały miejsce.

Przykład

I. Założenia:

1. Przedsiębiorstwo osoby fizycznej prowadzącej samodzielnie działalność gospodarczą w zakresie handlu hurtowego wpłaciło w maju 2015 r. zaliczkę na dostawę towarów w wysokości: 27.000 zł. W tym samym miesiącu otrzymało fakturę zaliczkową na kwotę brutto: 27.000 zł, w tym VAT: 5.048,78 zł.

2. W czerwcu 2015 r. jednostka otrzymała dostawę zamówionych towarów, na poczet której w maju dokonała wpłaty zaliczki. Towary przyjęła do magazynu w rzeczywistych cenach nabycia.

3. Wraz z dostawą towarów jednostka otrzymała fakturę końcową na kwotę brutto: 90.000 zł, z tego wartość netto towarów wynosiła: 73.170,73 zł, a VAT: 16.829,27 zł. Jednostka ujęła w księgach wartość faktury pomniejszoną o wartość zaliczki w następujący sposób:

a) VAT naliczony: 16.829,27 zł – 5.048,78 zł = 11.780,49 zł,

b) wartość brutto faktury: 90.000 zł – 27.000 zł = 63.000 zł.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
A. Zapisy w księgach maja 2015 r.
1. WB – zapłata zaliczki tytułem dostawy towarów 27.000,00 zł 21 13-0
2. Faktura zaliczkowa dokumentująca wpłaconą zaliczkę:      
   a) wartość wpłaconej zaliczki 27.000,00 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 5.048,78 zł 22-1 30
B. Zapisy w księgach czerwca 2015 r.
1. Pz – przyjęcie dostawy towarów do magazynu w cenie nabycia 73.170,73 zł 33 30
2. Faktura końcowa uwzględniająca wpłaconą zaliczkę:      
   a) wartość brutto zobowiązania podlegająca wpłacie 63.000,00 zł 30 21
   b) VAT naliczony podlegający odliczeniu 11.780,49 zł 22-1 30
3. WB – uregulowanie pozostałej części zobowiązania 63.000,00 zł 21 13-0

III. Księgowania:

A. Zapisy w księgach maja 2015 r.

Zaliczkowa wpłata na poczet dostawy towaru i jej rozliczenie w księgach rachunkowych nabywcy

B. Zapisy w księgach czerwca 2015 r.

Zaliczkowa wpłata na poczet dostawy towaru i jej rozliczenie w księgach rachunkowych nabywcy
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.