Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Podział opłaty na część kapitałową i odsetkową
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Podział opłaty na część kapitałową i odsetkową

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 13 (373) z dnia 1.07.2014

Jak rozliczyć opłaty leasingowe na część kapitałową i odsetkową?

Jeżeli leasing jest podatkowo leasingiem operacyjnym, a księgowo leasingiem finansowym, to zazwyczaj finansujący fakturuje opłatę podstawową w jednej pozycji (kwocie). W przypadku takim korzystający powinien wyodrębnić z opłaty podstawowej część kapitałową i odsetkową. Zdarza się, że finansujący przekazuje korzystającemu (jako załącznik do umowy, lub dodatkowy element wykazany w fakturze za opłatę leasingową) podział opłaty leasingowej na część kapitałową i odsetkową, ale nie jest on dla korzystającego wiążący.

KSR nr 5 dopuszcza trzy metody podziału raty podstawowej, a mianowicie:
  • metodę wewnętrznej stopy zwrotu (degresywna pełna), np. IRR lub XIRR3 (metoda podstawowa),
     
  • metodę równomierną (metoda uproszczona),
     
  • metodę sumy numerów (metoda uproszczona).

Wyboru metody podziału opłaty podstawowej na część kapitałową i odsetkową dokonuje kierownik jednostki, dając temu wyraz w polityce rachunkowości (wymaganej przepisami art. 10 ust. 1 ustawy o rachunkowości).

Rozliczenie opłaty podstawowej na część kapitałową i odsetkową metodą wewnętrznej stopy zwrotu przedstawiono na przykładzie liczbowym.

Przykład

I. Założenia:

1. W maju 2014 r. spółka z o.o. zawarła umowę leasingu, która dla celów podatkowych stanowi leasing operacyjny, a bilansowo – leasing finansowy. Przedmiotem umowy jest autobus. Z umowy leasingu wynika m.in., że: umowa jest zawarta na 36 m-cy, wartość netto przedmiotu umowy (wartość ofertowa) wynosi: 90.000 zł, opłaty ogółem wynoszą: 104.677,20 zł, w tym:

a) opłata wstępna: 9.000 zł,

b) 35 rat po 2.707,92 zł każda,

c) opłata końcowa (wykup): 900 zł.

2. Do przeprowadzenia obliczeń wykorzystano funkcję IRR arkusza kalkulacyjnego. W analizowanym przykładzie IRR wynosi 0,9468221%.

Rata
czynszu
Zobowiązanie
B-O
(zł)
Opłata leasingowa
(zł)
Część kapitałowa opłaty
(zł)
Część odsetkowa opłaty
(zł)
Zobowiązanie
B-Z
(zł)
90.000,00 9.000,00 9.000,00 0 81.000,00
Czynsz nr 1 81.000,00 2.707,92 1.940,99 766,93 79.059,01
Czynsz nr 2 79.059,01 2.707,92 1.959,37 748,55 77.099,64
Czynsz nr 3 77.099,64 2.707,92 1.977,92 730,00 75.121,72
Czynsz nr 4 75.121,72 2.707,92 1.996,65 711,27 73.125,07
Czynsz nr 5 73.125,07 2.707,92 2.015,56 692,36 71.109,51
Czynsz nr 6 71.109,51 2.707,92 2.034,64 673,28 69.074,87
Czynsz nr 7 69.074,87 2.707,92 2.053,90 654,02 67.020,97
Razem 2014 r. 18.955,44 22.979,03 4.976,41  
Czynsz nr 8 67.020,97 2.707,92 2.073,35 634,57 64.947,62
Czynsz nr 9 64.947,62 2.707,92 2.092,98 614,94 62.854,64
Czynsz nr 10 62.854,64 2.707,92 2.112,80 595,12 60.741,84
Czynsz nr 11 60.741,84 2.707,92 2.132,80 575,12 58.609,04
Czynsz nr 12 58.609,04 2.707,92 2.153,00 554,92 56.456,04
Czynsz nr 13 56.456,04 2.707,92 2.173,38 534,54 54.282,66
Czynsz nr 14 54.282,66 2.707,92 2.193,96 513,96 52.088,70
Czynsz nr 15 52.088,70 2.707,92 2.214,73 493,19 49.873,97
Czynsz nr 16 49.873,97 2.707,92 2.235,70 472,22 47.638,27
Czynsz nr 17 47.638,27 2.707,92 2.256,87 451,05 45.381,40
Czynsz nr 18 45.381,40 2.707,92 2.278,24 429,68 43.103,16
Czynsz nr 19 43.103,16 2.707,92 2.299,81 408,11 40.803,35
Razem 2015 r. 32.495,04 26.217,62 6.277,42  
Czynsz nr 20 40.803,35 2.707,92 2.321,58 386,34 38.481,77
Czynsz nr 21 38.481,77 2.707,92 2.343,57 364,35 36.138,20
Czynsz nr 22 36.138,20 2.707,92 2.365,76 342,16 33.772,44
Czynsz nr 23 33.772,44 2.707,92 2.388,16 319,76 31.384,28
Czynsz nr 24 31.384,28 2.707,92 2.410,77 297,15 28.973,51
Czynsz nr 25 28.973,51 2.707,92 2.433,59 274,33 26.539,92
Czynsz nr 26 26.539,92 2.707,92 2.456,63 251,29 24.083,29
Czynsz nr 27 24.083,29 2.707,92 2.479,89 228,03 21.603,40
Czynsz nr 28 21.603,40 2.707,92 2.503,37 204,55 19.100,03
Czynsz nr 29 19.100,03 2.707,92 2.527,08 180,84 16.572,95
Czynsz nr 30 16.572,95 2.707,92 2.551,00 156,92 14.021,95
Czynsz nr 31 14.021,95 2.707,92 2.575,16 132,76 11.446,79
Razem 2016 r. 32.495,04 29.356,56 3.138,48  
Czynsz nr 32 11.446,79 2.707,92 2.599,54 108,38 8.847,25
Czynsz nr 33 8.847,25 2.707,92 2.624,15 83,77 6.223,10
Czynsz nr 34 6.223,10 2.707,92 2.649,00 58,92 3.574,10
Czynsz nr 35 3.574,10 2.707,92 2.674,10 33,82 900,00
Razem 2017 r. 10.831,68 10.546,79 284,89  
Wykup   900,00 900,00    
Ogółem opłaty     90.000,00 14.677,20  

3. Dodatkowe koszty, które spółka poniosła przed oddaniem do używania przedmiotu leasingu, wyniosły: 893,85 zł.

4. Środek trwały oddano do używania w czerwcu 2014 r. i od tego miesiąca rozpoczęto jego amortyzację stawką: 20%. Miesięczna amortyzacja wynosi zatem: (90.893,85 zł × 20%) : 12 m-cy = 1.514,90 zł.

5. Spółka z o.o. prowadzi ewidencję kosztów tylko na kontach zespołu 4.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
A. Zapisy w księgach 2014 r.
1. FZ – za opłatę wstępną:      
    a) wartość netto opłaty wstępnej 9.000,00 zł 30  
    b) VAT podlegający odliczeniu 2.070,00 zł 22-1  
    c) wartość brutto 11.070,00 zł   24-9/1
    d) zarachowanie opłaty wstępnej na poczet spłaty części kapitałowej 9.000,00 zł 24-9/2 30
2. WB – zapłata opłaty wstępnej 11.070,00 zł 24-9/1 13-0
3. Dodatkowe koszty poniesione w związku z przystosowaniem przedmiotu leasingu do używania 893,85 zł 30 24
4. OT – przyjęcie środka trwałego do używania:      
    a) wartość początkowa: 90.000,00 zł + 893,85 zł =  90.893,85 zł 01  
    b) zarachowanie wartości rynkowej jako zobowiązanie wobec finansującego 90.000,00 zł   24-9/2
    c) dodatkowe koszty zwiększające wartość początkową 893,85 zł   30
5. FZ – czynsz nr 1–7 (dla uproszczenia do końca 2014 r.):      
    a) wartość netto: 2.707,92 × 7 =  18.955,44 zł 30  
    b) VAT podlegający odliczeniu: 622,82 zł × 7 =  4.359,74 zł 22-1  
    c) wartość brutto: 3.330,74 zł × 7 =  23.315,18 zł   24-9/1
    d) przeniesienie opłat podstawowych do rozliczenia 18.955,44 zł 24-9/3 30
6. WB – zapłata czynszu 23.315,18 zł 24-9/1 13-0
7. PK – rozliczenie opłaty podstawowej:      
    a) część kapitałowa 13.979,03 zł 24-9/2 24-9/3
    b) część odsetkowa 4.976,41 zł 75-1 24-9/3
8. PK – amortyzacja od czerwca do grudnia 2014 r.: 1.514,90 zł × 7 =  10.604,30 zł 40-0 07-1
B. Zapisy w księgach 2015 r.
1. FZ – czynsz nr 8–19 (dla uproszczenia za cały 2015 r.):      
    a) wartość netto: 2.707,92 zł × 12 =  32.495,04 zł 30  
    b) VAT podlegający odliczeniu: 622,82 zł × 12 =  7.473,84 zł 22-1  
    c) wartość brutto: 3.330,74 zł × 12 =  39.968,88 zł   24-9/1
    d) przeniesienie opłat podstawowych do rozliczenia 32.495,04 zł 24-9/3 30
2. WB – zapłata czynszu 39.968,88 zł 24-9/1 13-0
3. PK – rozliczenie opłaty podstawowej:      
    a) część kapitałowa 26.217,62 zł 24-9/2 24-9/3
    b) część odsetkowa 6.277,42 zł 75-1 24-9/3
4. PK – amortyzacja od stycznia do grudnia 2015 r.: 1.514,90 zł × 12 =  18.178,80 zł 40-0 07-1

III. Księgowania:

A. Zapisy w księgach 2014 r.

Podział opłaty na część kapitałową i odsetkową

B. Zapisy w księgach 2015 r.

Podział opłaty na część kapitałową i odsetkową

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.