Zatrudniam w swojej firmie 10 pracowników. Jeden z nich zwrócił się z prośbą o dofinansowanie kosztów uczestnictwa 10-letniej córki w tzw. zielonej szkole. Organizatorem wyjazdu jest szkoła, do której dziecko uczęszcza. Czy dopłata do tej formy wypoczynku jest zwolniona od podatku? Zaznaczam, że dopłata nastąpi ze środków obrotowych firmy, a ten sam pracownik otrzymał już w 2016 r. dofinansowanie z tego źródła dla tego samego dziecka do zimowiska w kwocie 600 zł, a teraz ubiega się o 330 zł.
Dofinansowanie do zorganizowanego wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18 może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego, gdy wypoczynek jest zorganizowany, organizatorem jest podmiot prowadzący działalność w tym zakresie oraz wypoczynek ma formę wczasów, kolonii, obozu lub zimowiska, w tym również połączonego z nauką, pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno-szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych (art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o pdof). Jeżeli dofinansowanie to - tak jak w pytaniu - pochodzi ze środków obrotowych, wówczas wolne jest od podatku w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł, natomiast w całości jest ono oskładkowane.
Chociaż tzw. zielone szkoły łączą wypoczynek i rekreację z nauką, to nie odbiera im charakteru wyjazdu wypoczynkowego. Ponadto zazwyczaj są one zorganizowane przez podmiot do tego uprawniony. Z tego względu należy uznać, że generalnie dofinansowanie do zielonej szkoły otrzymane przez pracownika może korzystać z omawianego zwolnienia, co potwierdził Minister Finansów w interpretacji indywidualnej z dnia 30 listopada 2010 r., nr DD3/033/159/CRS/10/PK-966.
Ponieważ jednak w sytuacji opisanej w pytaniu łączna suma dofinansowań do wypoczynku dziecka otrzymana ze środków obrotowych pracodawcy w 2016 r. wyniesie 930 zł, nadwyżka ponad 760 zł, tj. 170 zł będzie podlegała opodatkowaniu.
Przykład Miesięczne wynagrodzenie pracownika ze stosunku pracy wynosi 2.500 zł. Pracodawca dysponuje złożonym przez niego oświadczeniem PIT-2. W czerwcu 2016 r. pracownik otrzymał ze środków obrotowych pracodawcy dofinansowanie do zielonej szkoły dla 10-letniej córki w kwocie 330 zł. Ponieważ w lutym br. otrzymał również takie dofinasowanie do zimowiska w kwocie 600 zł, nadwyżka ponad 760 zł, tj. 170 zł podlega opodatkowaniu, natomiast oskładkowana jest cała wartość dofinansowania, tj. 330 zł. Zaliczkę na podatek od wynagrodzenia za czerwiec 2016 r. pracodawca obliczy następująco:
|
|