Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Jak i kiedy korygować deklaracje podatkowe?
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Jak i kiedy korygować deklaracje podatkowe?

Gazeta Podatkowa nr 104 (1249) z dnia 28.12.2015
Małgorzata Żujewska

Błąd w deklaracji podatkowej poprawia się poprzez złożenie deklaracji korygującej oraz - jeszcze do końca bieżącego roku - pisma uzasadniającego przyczyny naniesienia zmian. Modyfikacji nie można jednak dokonać w rozliczeniu weryfikowanym w ramach postępowania podatkowego, kontroli podatkowej lub skarbowej. Urzędnicy poinformują o bezskuteczności korekty złożonej wbrew temu zakazowi.

Sposób na błąd

Błędy w deklaracji podatkowej, np. w wyliczeniu podstawy opodatkowania, można usunąć w trybie korekty. Stanowi tak art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej.

Korekty dokonuje się poprzez złożenie - w formie papierowej lub elektronicznej - deklaracji korygującej i uzasadnienia przyczyn naniesienia poprawek. Deklaracja korygująca to poprawiona wersja rozliczenia. Zmieniając rozliczenie, którego integralną część stanowią załączniki, wypełnia się również te załączniki. Trzeba je dołączyć niezależnie od tego, czy zostały w nich wprowadzone zmiany w stosunku do pierwotnej wersji, czy nie.

W uzasadnieniu wskazuje się, które elementy rozliczenia zostały poprawione, w jakim zakresie i dlaczego. Obowiązek sporządzenia wyjaśnienia zostanie zniesiony z początkiem przyszłego roku. Korekty błędnie wypełnionej deklaracji podatkowej będzie dokonywało się poprzez złożenie wyłącznie jej poprawionej wersji.

Ograniczone prawo

Uprawnienie do skorygowania deklaracji jest zawieszone w czasie postępowania podatkowego, kontroli prowadzonej przez urząd skarbowy lub postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej - w zakresie nimi objętym. Korekta złożona z naruszeniem tego zakazu nie wywołuje skutków prawnych. Urzędnicy będą musieli od przyszłego roku na piśmie poinformować składającego korektę o jej bezskuteczności. Zawiadomienie ma walor wyłącznie informacyjny.

Uchybienia wolno usunąć po zakończeniu weryfikacji. Deklaracje wzięte "pod lupę" w czasie kontroli podatkowej można skorygować po otrzymaniu protokołu - do momentu rozpoczęcia pokontrolnego postępowania podatkowego. Wyeliminowanie wszystkich stwierdzonych przez urzędników nieprawidłowości pozwala jednak uniknąć tego postępowania. Deklaracje sprawdzone w ramach kontroli skarbowej można skorygować w ciągu 7 dni od dnia doręczenia postanowienia o wyznaczeniu terminu do wypowiedzenia się na temat zebranego w sprawie materiału dowodowego. Prawo do poprawienia rozliczeń będących przedmiotem postępowania podatkowego przysługuje w zakresie nieobjętym decyzją określającą wysokość podatku.

Możliwość złożenia korekty nie jest wyłączona w czasie czynności sprawdzających prowadzonych przez urząd skarbowy. Podatnik ma wówczas prawo z własnej inicjatywy poprawić błędne rozliczenie. Zmiany mogą być również naniesione przez urzędników. Zakres ich korekty jest jednak ograniczony. Urzędnicy mogą sami poprawić wyłącznie błędy rachunkowe, oczywiste pomyłki oraz nieprawidłowości wynikające ze sporządzenia deklaracji niezgodnie z wymogami formalnymi, jeżeli w wyniku tych modyfikacji zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, straty, nadpłaty lub zwrotu nie przekracza 1 tys. zł. O usunięcie nieprawidłowości wykraczających poza te ramy muszą zwrócić się do podatnika.

Zakres "urzędowej" korekty zmieni się od 1 stycznia 2016 r. Urzędnikom będzie wolno dokonać poprawek lub uzupełnień, o ile zmiana wysokości zobowiązania podatkowego, straty, nadpłaty, zwrotu podatku albo kwoty nadwyżki podatku do przeniesienia nie przekroczy 5 tys. zł.

Odsetki po korekcie

Efektem naniesienia zmian w rozliczeniu może być ujawnienie zaległości podatkowej. Odsetki za zwłokę wylicza się według stawki podstawowej lub obniżonej, wynoszącej 75% stawki podstawowej.


Kalkulator odsetkowy jest dostępny w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.


Warunkiem zastosowania preferencyjnych odsetek podatkowych jest ujawnienie zaległości w wyniku autokorekty rozliczenia. Wpłata całego długu musi przy tym nastąpić w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Obniżonych odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli korekta została przekazana po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej przez urząd skarbowy lub postępowania kontrolnego przez organ kontroli skarbowej, a gdy nie wysyła się takiego zawiadomienia - po zakończeniu tych procedur. Takie samo wyłączenie obowiązuje w przypadku korekty dokonanej w wyniku czynności sprawdzających.

Preferencyjna stawka odsetek podatkowych będzie od przyszłego roku wynosić 50% stawki podstawowej. Stosowanie jej ograniczono jednak do zaległości podatkowej ujawnionej w wyniku autokorekty rozliczenia dokonanej w ciągu 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia deklaracji. Cały dług trzeba będzie uregulować w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty. Dotyczy to zasadniczo zaległości podatkowych, które powstaną od 1 stycznia 2016 r. Odsetki za zwłokę od wcześniejszych zaległości podatkowych zostaną naliczone według nowej preferencyjnej stawki, jeżeli dług będzie wynikać z deklaracji korygującej złożonej w pierwszym półroczu przyszłego roku i zostanie uregulowany w ciągu 7 dni od dnia jej złożenia.

Definicja deklaracji podatkowej

Termin "deklaracja" obejmuje również zeznania, wykazy oraz informacje, do składania których zobowiązani są podatnicy, płatnicy i inkasenci. Pojęcie to poszerzy się od 1 stycznia 2016 r. o zestawienia. Zmianę tę wprowadzono, aby wyeliminować wątpliwości co do statusu miesięcznych zestawień oświadczeń składanych urzędom celnym przez sprzedawców wyrobów akcyzowych na podstawie art. 89 ust. 14 ustawy o podatku akcyzowym (Dz. U. z 2014 r. poz. 752 ze zm.).

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.)

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.