Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Procedura podatkowa  »   Obowiązek dokonywania wstecz korekty przychodów i kosztów a przedawnienie zobowiązania ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Obowiązek dokonywania wstecz korekty przychodów i kosztów a przedawnienie zobowiązania podatkowego

Przegląd Podatku Dochodowego nr 17 (401) z dnia 1.09.2015

Skutki zwrotu towarów - aktualna wykładnia

W przypadku gdy podatnik wystawia lub otrzymuje fakturę korygującą w związku ze zwrotem sprzedanego lub kupionego towaru, musi skorygować odpowiednio przychody lub koszty uzyskania przychodów. Przepisy podatkowe nie określają sposobu dokonywania takiej korekty ani momentu, do którego należy ją odnieść. Natomiast według organów podatkowych, korekty (przychodów i kosztów) należy dokonać wstecz. To stanowisko oparte jest na stwierdzeniu, że faktura korygująca nie zmienia momentu uzyskania przychodu lub poniesienia i potrącenia kosztu, a jedynie wpływa na wysokość przychodów lub kosztów danego okresu.

W rezultacie, jeżeli korekta odnosi się do przychodów lub kosztów ich uzyskania dotyczących roku podatkowego, za który zostało złożone zeznanie podatkowe, wówczas należy również złożyć zeznanie korygujące.

Więcej przeczytasz w
Kwestia ujmowanie w podatkowej księdze zwrotu towaru była szeroko omawiana w Przeglądzie Podatku Dochodowego nr 17 z 2013 r.

Korekta wsteczna dotycząca zobowiązania objętego przedawnieniem

W praktyce nie można wykluczyć wystąpienia sytuacji, gdy dokonany/otrzymany zwrot towaru dotyczy transakcji kupna/sprzedaży przeprowadzonej w roku podatkowym, za który zobowiązanie podatkowe uległo przedawnieniu.

Zwróć uwagę!

Zobowiązanie podatkowe w podatku dochodowym przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności tego podatku.

Zatem przy ocenie skutków zwrotu towaru należy uwzględniać przepisy o przedawnieniu. Pogląd ten potwierdza Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 17 kwietnia 2015 r., nr IBPBI/1/4511-75/15/BK.

Sprawa dotyczyła podatniczki, która w kwietniu 2008 r. sprzedała udział w nieruchomości stanowiącej składnik jej majątku związanego z działalnością gospodarczą. Jednak w grudniu 2012 r. strony odstąpiły od umowy sprzedaży, gdyż nabywca nie uregulował ceny sprzedaży. Organ podatkowy nie zgodził się ze zdaniem podatniczki, że korekta przychodów powinna być dokonana w okresie, w którym doszło do odstąpienia od umowy. Stwierdził, że korektę należy odnieść do momentu (okresu), w którym został wykazany przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości, od której ostatecznie odstąpiono. Zaznaczył przy tym, że korekta jest konieczna, o ile istnieje możliwość jej dokonania. Odwołując się do art. 45 updof określającego termin płatności podatku dochodowego wykazanego w zeznaniu podatkowym, oraz do art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej wskazującego termin przedawnienia zobowiązań podatkowych, organ podatkowy wyjaśnił, że: "Jeżeli (...) w sprawie będącej przedmiotem wniosku nie wystąpiły przesłanki wynikające z przepisów prawa, powodujące przerwanie biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, to z dniem 31 grudnia 2014 r. nastąpiło przedawnienie zobowiązania podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2008 r. Oznacza to tym samym, że ewentualna korekta zeznania podatkowego za rok 2008 nie będzie rodzić skutków prawnych".

Należy zauważyć, że w razie zaistnienia podstaw do korekty przychodów lub kosztów ich uzyskania wykazanych w zeznaniu podatkowym za dany rok podatkowy, gdy upłynął termin przedawnienia zobowiązania podatkowego wynikającego z takiego zeznania, nie zachodzi konieczność złożenia korekty zeznania. Nie ma bowiem podstaw do określenia zobowiązania podatkowego za ten rok. Zatem stwierdzenie, że "ewentualna korekta zeznania podatkowego za 2008 rok nie będzie rodzić skutków prawnych" nie jest precyzyjne. Niemniej uzasadniony jest wniosek, że zwrot towaru sprzedanego/kupionego w roku podatkowym, za który zobowiązanie podatkowe uległo przedawnieniu, jest obojętny podatkowo w tym znaczeniu, że nie rodzi obowiązku skorygowania wysokości tego zobowiązania. Przedawnienie zobowiązania podatkowego ma jednak ten skutek, że podatnik, który w związku ze zwrotem towaru powinien zmniejszyć:

  • wykazany do opodatkowania przychód, traci prawo do dochodzenia nadpłaty podatku,
     
  • wykazane koszty uzyskania przychodów, nie musi uiścić kwoty zaniżonego podatku.
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Procedura podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.