Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   Korekta VAT dokonywana przy sprzedaży samochodu, gdy od ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Korekta VAT dokonywana przy sprzedaży samochodu, gdy od jego zakupu podatek podlegał odliczeniu w ograniczonym zakresie

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 20 (883) z dnia 10.07.2015

W 2010 r. kupiliśmy samochód osobowy. Na poczet tego zakupu kilka miesięcy wcześniej wpłaciliśmy zaliczkę. Z faktury zaliczkowej i faktury końcowej odliczyliśmy łącznie 6.000 zł VAT. Obecnie samochód ten zamierzamy sprzedać i skorzystać z możliwości odzyskania części nieodliczonego VAT od zakupu ww. pojazdu. Czy przy ustalaniu kwoty korekty VAT należy uwzględnić wyłącznie datę dokonania zakupu pojazdu, czy również datę wpłaty zaliczki?

Naszym zdaniem, przy ustalaniu kwoty korekty VAT należy uwzględnić wyłącznie datę dokonania zakupu pojazdu (data wpłaty zaliczki powinna tu być bez znaczenia).

Zakup samochodu osobowego przed 1 kwietnia 2014 r. generalnie uprawniał nabywcę do odliczenia VAT w wysokości 60% kwoty podatku, nie więcej niż 6.000 zł. Dokonując obecnie sprzedaży tego samochodu podatnik musi jednak wykazać VAT należny (od kwoty należnej ze sprzedaży, pomniejszonej o kwotę VAT). Jednocześnie - na mocy art. 11 ust. 2 ustawy nowelizującej z 7 lutego 2014 r. i art. 90b ustawy o VAT - podatnik ma prawo do "odzyskania" części VAT nieodliczonego od zakupu tego pojazdu, poprzez korektę VAT. Dokonanie takiej korekty jest możliwe, jeżeli sprzedaż nastąpi w tzw. "okresie korekty". Dla samochodów o wartości początkowej przekraczającej 15.000 zł okres korekty wynosi 60 miesięcy, a dla samochodów o niższej wartości - 12 miesięcy. Okres korekty należy liczyć od miesiąca, w którym odpowiednio nabyto, dokonano importu lub oddano pojazd samochodowy do używania (art. 90b ust. 1 i ust. 6 ustawy o VAT). Zgodnie z wyjaśnieniami zawartymi w uzasadnieniu do nowelizacji ustawy o VAT, "oddanie do używania" jest istotne w przypadku wytworzenia pojazdu.

Wpłata zaliczki na poczet zakupu samochodu powoduje u sprzedawcy powstanie obowiązku podatkowego. Nabywca natomiast może odliczyć VAT z faktury zaliczkowej generalnie w miesiącu otrzymania tej faktury. W przepisach dotyczących korekty VAT dokonywanej przy sprzedaży pojazdu (tj. w art. 90b ustawy o VAT) nie ma jednak mowy o terminie powstania obowiązku podatkowego. Jest tam odwołanie tylko do nabycia (importu, oddania do używania) pojazdu. W związku z tym, naszym zdaniem, ustalając na potrzeby powyższych regulacji okres korekty VAT nie należy uwzględniać terminu powstania obowiązku podatkowego u sprzedawcy, ani daty dokonania odliczenia VAT z faktury zaliczkowej. Istotna powinna być tylko data nabycia (importu, oddania do używania) pojazdu.

Przykład

Podatnik kupił samochód osobowy w 2010 r. W czerwcu 2010 r. na poczet tego zakupu wpłacił zaliczkę i w tym miesiącu otrzymał fakturę zaliczkową. Załóżmy, że kwota VAT wykazana w tej fakturze wynosiła 11.000 zł. Podatnik odliczył zatem 60% tej kwoty, nie więcej niż 6.000 zł (odliczył zatem 6.000 zł). Zakupu samochodu dokonano w sierpniu 2010 r. - na fakturze końcowej kontrahent wykazał kwotę VAT w wysokości 16.000 zł. Z tej faktury podatnik już nie odliczył VAT (limit 6.000 zł został "wyczerpany"). Samochód został sprzedany w czerwcu br. Podatnik może "odzyskać" część nieodliczonego VAT od zakupu tego pojazdu. Ustalono:

  • nieodliczoną kwotę VAT od zakupu pojazdu: 5.000 zł (z faktury zaliczkowej) + 16.000 zł (z faktury końcowej) = 21.000 zł,
     
  • okres korekty: sierpień 2010 r. - lipiec 2015 r.,
     
  • okres pozostały do końca okresu korekty (licząc od miesiąca sprzedaży pojazdu): 2 miesiące (czerwiec-lipiec 2015 r.),
     
  • kwotę korekty VAT (korekta VAT naliczonego "in plus"): 21.000 zł × 2/60 = 700 zł.
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.