Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 33 (932) z dnia 20.11.2016

Jak rozliczać zwiększenie wartości początkowej środka trwałego? Czy zakończenie czynności powodujących zwiększenie wartości należy udokumentować dowodem OT? Jak zmienią się odpisy amortyzacyjne?

Podwyższenie wartości początkowej środka trwałego może zostać udokumentowane dowodem OT, w którym wykazuje się m.in. kwotę zwiększenia. W wyniku takiego zwiększenia wartości początkowej środka trwałego odpowiedniemu podwyższeniu (od miesiąca następującego po zwiększeniu) podlegają odpisy amortyzacyjne.

Co do zasady, zwiększenie wartości początkowej środka trwałego następuje w wyniku jego ulepszenia.

paragraf Zgodnie z art. 22g ust. 17 ustawy o PDOF (odpowiednio art. 16g ust. 13 ustawy o PDOP), środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę, rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizację w danym roku podatkowym przekracza 3.500 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji.

Jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu, ich dotychczasową wartość początkową powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie.

Zwiększenie wartości początkowej środka trwałego może być udokumentowane dowodem OT. Wprawdzie, co do zasady, dowód ten dokumentuje przyjęcie środków trwałych do używania, ale nic nie stoi na przeszkodzie, aby był on również stosowany do ujmowania w ewidencji zwiększenia wartości początkowej posiadanych przez jednostkę środków trwałych w wyniku ich ulepszenia (przebudowy, rozbudowy, adaptacji bądź modernizacji).

Jednocześnie zmianie ulegnie wartość początkowa środka trwałego wykazana w jego ewidencji analitycznej, tj. karcie środka trwałego, księdze inwentarzowej oraz tabeli amortyzacyjnej (ewentualnie księdze inwentarzowej połączonej z tabelą amortyzacyjną).

Aktywne druki i formularze Wzory wymienionych dokumentów
dostępne są w serwisie www.druki.gofin.pl
w dziale Rachunkowość

Od "nowej" podwyższonej wartości początkowej, od następnego miesiąca po zakończeniu prac ulepszeniowych, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych, stosując dotychczasową metodę amortyzacji oraz, co do zasady, dotychczasowe stawki amortyzacji. Jak wynika bowiem z art. 22h ust. 2 ustawy o PDOF (odpowiednio art. 16h ust. 2 ustawy o PDOP), podatnicy dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem amortyzacji, przy czym wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego.

Zakończenie amortyzacji następuje, gdy suma odpisów amortyzacyjnych (dotychczasowych, jak i zwiększonych, naliczanych po ulepszeniu) zrówna się z wartością początkową środka trwałego (tj. wartością początkową zwiększoną o nakłady ulepszeniowe).

Przykład

Jednostka ulepszyła środek trwały o wartości początkowej 10.000 zł i dotychczasowym umorzeniu 6.000 zł. Wartość ulepszenia wyniosła 14.000 zł.

W związku z tym jednostka:

1) w miesiącu zakończenia prac ulepszeniowych dokonała podwyższenia dotychczasowej wartości początkowej środka trwałego na kwotę: 24.000 zł (10.000 zł + 14.000 zł),

2) odpowiednich zapisów na podstawie OT dokonała w ewidencji analitycznej środka trwałego, tj. karcie środka trwałego oraz księdze inwentarzowej połączonej z tabelą amortyzacyjną,

3) od miesiąca następującego po zakończeniu ulepszenia miesięczny odpis amortyzacyjny (10% według stawki z Wykazu) ustaliła następująco:

24.000 zł × 10% : 12 miesięcy = 200 zł.

Zakończenie naliczania amortyzacji nastąpi po 90 miesiącach po ulepszeniu, tj. po zrównaniu wartości początkowej z sumą odpisów amortyzacyjnych, czyli 24.000 zł - 6.000 zł (dotychczasowe umorzenie) - 18.000 zł (90 miesięcy po 200 zł).

W uzupełnieniu warto przypomnieć, że na ogólnych zasadach można dokonać podwyższenia stawek amortyzacyjnych. Generalnie podwyższenie (lub obniżenie) stawek amortyzacyjnych może następować od początku roku podatkowego, a dokładniej od pierwszego odpisu dokonanego w danym roku (por. art. 22i ustawy o PDOF oraz art. 16i ustawy o PDOP). Jedynie w przypadku maszyn i urządzeń używanych bardziej intensywnie w stosunku do warunków przeciętnych albo wymagających szczególnej sprawności technicznej oraz budynków i budowli używanych w warunkach pogorszonych lub złych stawki mogą być podwyższane (lub powrotnie obniżane) - począwszy od miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystąpiły te zmiany. Definicje maszyn i urządzeń (oraz środków transportu) wymagających szczególnej sprawności technicznej oraz budynków i budowli użytkowanych w warunkach pogorszonych lub złych zawierają objaśnienia do Wykazu stawek amortyzacyjnych stanowiącego załącznik do ustaw o PDOF i PDOP.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.