Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Jednorazowa amortyzacja przy nabyciu wartości niematerialnych i prawnych
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Jednorazowa amortyzacja przy nabyciu wartości niematerialnych i prawnych

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 30 (929) z dnia 20.10.2016

Zakupiliśmy program komputerowy (licencję) za kwotę znacznie przekraczającą 3.500 zł. Jak można go najszybciej zamortyzować? Mając na uwadze, że w bieżącym roku rozpoczęliśmy prowadzenie działalności, mamy wątpliwość, czy możliwe jest dokonanie jednorazowego odpisu amortyzacyjnego.

Do programów komputerowych zaliczanych do wartości niematerialnych i prawnych nie stosuje się jednorazowego odpisu amortyzacyjnego przewidzianego dla podmiotów rozpoczynających działalność oraz małych podatników.

Jednorazowe zaliczenie wartości programu komputerowego do kosztów uzyskania przychodów jest możliwe jedynie w przypadku, gdy jego wartość nie przekracza 3.500 zł. Programy droższe (tj. o wartości wyższej niż 3.500 zł) należy amortyzować stosując metodę liniową z zastosowaniem maksymalnie 50% stawki amortyzacyjnej.

Zakupione licencje na programy komputerowe zalicza się do wartości niematerialnych i prawnych, jeśli:

  • nadają się do gospodarczego wykorzystania w dniu przyjęcia do używania,
     
  • przewidywany okres ich używania jest dłuższy niż rok,
     
  • wykorzystywane są na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy licencyjnej (sublicencji), umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu (por. art. 16b ust. 1 ustawy o PDOP i art. 22b ust. 1 ustawy o PDOF).

Wartość początkową programu komputerowego stanowi jego cena nabycia, tj. kwota należna zbywcy powiększona o koszty związane z zakupem, naliczone do dnia przekazania tego programu do używania, a w szczególności o koszty jego instalacji i uruchomienia, odsetek, prowizji i pomniejszona o podlegający odliczeniu podatek VAT. Za koszty instalacji i uruchomienia programów oraz systemów komputerowych uznaje się tzw. koszty wdrożeniowe. Są to koszty poniesione na dostosowanie programu do indywidualnych potrzeb jednostki.


WAŻNE:
Programy komputerowe, jak wszystkie wartości niematerialne i prawne, nie mogą być amortyzowane metodą jednorazowego odpisu przewidzianą dla środków trwałych z grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych, w pierwszym roku prowadzenia działalności gospodarczej lub przez tzw. małych podatników (por. art. 22k ust. 7 ustawy o PDOF oraz art. 16k ust. 7 ustawy o PDOP).


Jednorazowy odpis amortyzacyjny w odniesieniu do programu komputerowego jest możliwy jedynie wówczas, gdy jego wartość początkowa nie przekracza (podobnie jak w odniesieniu do środków trwałych) kwoty 3.500 zł. W takim przypadku można w ogóle odstąpić od jego amortyzacji, zaliczając wydatek na nabycie programu (licencji) bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania (por. art. 22d ust. 1 ustawy o PDOF i art. 16d ust. 1 ustawy o PDOP).

Programy komputerowe (licencje) o wartości przekraczającej 3.500 zł uznane za wartości niematerialne i prawne podlegają amortyzacji w okresie nie krótszym niż 24 miesiące (por. art. 22m ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOF oraz art. 16m ust. 1 pkt 1 ustawy o PDOP). Tak więc maksymalna stawka amortyzacyjna programu komputerowego może wynosić 50%. Należy przy tym pamiętać, że amortyzacji programów (licencji) dokonuje się wyłącznie przy zastosowaniu liniowej metody amortyzacji. Metoda degresywna nie jest dopuszczalna.

Takie same zasady rozliczenia zakupu programu i jego amortyzacji mogą być również stosowane dla celów bilansowych (por. art. 3 ust. 1 pkt 14 ustawy o rachunkowości). W księgach rachunkowych wydatki na ich nabycie księguje się zapisem:

      - Wn konto 02 "Wartości niematerialne i prawne",
      - Ma konto 30 "Rozliczenie zakupu" lub konto 24 "Pozostałe rozrachunki".

Natomiast w przypadku nabycia licencji niespełniających definicji wartości niematerialnych i prawnych, ich wartość podlega bezpośredniemu odpisaniu w koszty działalności operacyjnej, np. zapisem:

      - Wn konto 40-2 "Usługi obce" lub odpowiednie konto zespołu 5,
      - Ma konto 30 lub 24.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.