W lipcu br. otrzymałem fakturę wystawioną w dniu 11 czerwca br. za dostęp do czasopism fachowych on-line za sierpień br. Zapłaty za usługę dokonałem w dniu 2 lipca br. Kiedy mogę odliczyć VAT z tego tytułu: w lipcu czy sierpniu br.?
Podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego zawartego m.in. w fakturach zakupu towarów i usług. Przy czym odliczenie jest możliwe w takim zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych lub importowanych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy. Prawo to powstaje jednak nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę.
W przypadku usług obowiązek podatkowy zasadniczo powstaje z chwilą ich wykonania. Jeżeli jednak przed wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Stanowi o tym art. 19a ust. 8 ustawy o VAT.
Z pytania wynika, że Czytelnik zapłaty za usługę dokonał w dniu 2 lipca 2016 r. W momencie otrzymania tych pieniędzy przez usługodawcę powstał u niego obowiązek podatkowy. Fakturę dokumentującą omawiany zakup Czytelnik otrzymał w lipcu br., co oznacza, że w tym właśnie miesiącu (lipcu) nabył prawo do odliczenia podatku naliczonego związanego z tą usługą.
W konsekwencji podatek wynikający z omawianej faktury Czytelnik może odliczyć w rozliczeniu deklaracji VAT-7 za lipiec 2016 r. lub za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych. Pozwala na to art. 86 ust. 11 ustawy o VAT.
|