Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   Zaokrąglenia w JPK
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zaokrąglenia w JPK

Poradnik VAT nr 23 (431) z dnia 10.12.2016

Przy zestawieniu rejestru VAT w formie JPK i deklaracji podatkowej występują rozbieżności wynikające z zaokrągleń. Czy należy dokonywać w JPK zaokrągleń tak jak w deklaracji VAT-7?

Od 1 lipca 2016 r. niektórzy podatnicy VAT, tj. tzw. duzi przedsiębiorcy w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej (Dz. U. z 2016 r. poz. 1829) prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych są zobowiązani przekazywać bez wezwania organu podatkowego w formie elektronicznej (w postaci Jednolitego Pliku Kontrolnego) informację o prowadzonej dla celów podatku VAT ewidencji. Informację tę należy przekazywać za okresy miesięczne w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po każdym kolejnym miesiącu (bez względu na to, czy dany podatnik VAT rozlicza się miesięcznie, czy też kwartalnie).

Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to zbiór danych, tworzony z systemów informatycznych podmiotu gospodarczego poprzez bezpośredni eksport danych, zawierający informacje o operacjach gospodarczych za dany okres, posiadający ustandaryzowany układ i format (schemat XML) umożliwiający jego łatwe przetwarzanie. W ramach struktur logicznych JPK wyróżniono m.in. strukturę 4 - ewidencje zakupu i sprzedaży VAT (JPK_VAT).

Zgodnie z art. 109 ust. 3 ustawy o VAT podatnicy VAT czynni są obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane służące do prawidłowego sporządzenia deklaracji podatkowej, tj. m.in. kwoty określone w art. 90, dane niezbędne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania, wysokość podatku należnego, kwoty podatku naliczonego obniżające kwotę podatku należnego oraz kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu. W ewidencji tej ujmowane są przede wszystkim dane wynikające z faktur "sprzedażowych" i "zakupowych".

Kwoty na fakturach wykazywane są w zaokrągleniu do jednego grosza i w takiej samej wysokości są one ujmowane w ewidencjach prowadzonych na potrzeb podatku VAT. Natomiast w myśl art. 63 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2015 r. poz. 613 ze zm.) podstawy opodatkowania, kwoty podatków, odsetki za zwłokę, opłaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpłat oraz wynagrodzenia przysługujące płatnikom i inkasentom zaokrągla się do pełnych złotych w ten sposób, że końcówki kwot wynoszące mniej niż 50 groszy pomija się, a końcówki kwot wynoszące 50 i więcej groszy podwyższa się do pełnych złotych. Tak też stanowi pkt 2 objaśnień ogólnych do deklaracji dla podatku od towarów i usług (VAT-7, VAT-7K, VAT-7D), stanowiących załącznik nr 4 do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 lipca 2016 r. w sprawie wzorów deklaracji dla podatku od towarów i usług (Dz. U. poz. 1136).

Z powyższego zatem wynika, że do deklaracji VAT-7 przenoszone są dane zawarte w podsumowaniu rejestru sprzedaży/zakupów, w ten sposób, że podstawę opodatkowania i kwotę podatku zaokrągla się zgodnie z art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej. W konsekwencji może się zdarzyć tak, że podstawa opodatkowania wykazana w ewidencji VAT (a następnie przeniesiona do deklaracji VAT-7 po zaokrągleniu do pełnego złotego) pomnożona przez stawkę podatku będzie różniła się od kwoty podatku wykazanej w rejestrze (po zaokrągleniu).

Pojawia się więc pytanie, czy skoro w deklaracji VAT-7 kwoty są zaokrąglane do pełnych złotych, to czy również w ramach JPK należy stosować takie same zasady (tak aby rejestry VAT przekazywane w formie JPK zgadzały się w pełni z deklaracją VAT-7).

W broszurze informacyjnej dotyczącej struktury JPK_VAT (2) zamieszczonej na stronie www.mf.gov.pl w części "Pytania i odpowiedzi" Ministerstwo Finansów stwierdziło, że kwoty w JPK_VAT mają być raportowane w złotych i groszach, bez zaokrągleń.

Reasumując

 

Kwoty wykazywane w JPK nie podlegają zaokrągleniom, o których mowa w art. 63 § 1 Ordynacji podatkowej, a zatem dane z rejestrów VAT przekazywanych w postaci JPK mogą w niewielkim zakresie różnić się od danych wykazywanych w deklaracji VAT-7.

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.