Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   Podatek VAT od kosztów sprzedaży samochodu
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Podatek VAT od kosztów sprzedaży samochodu

Poradnik VAT nr 18 (426) z dnia 20.09.2016

Spółka zamierza sprzedać samochody osobowe, od których odliczała 50% podatku naliczonego. Czy od poniesionych kosztów zamieszczenia ogłoszenia o przetargu związanego z ich sprzedażą może odliczyć 100% VAT naliczonego?

Prawo do odliczenia podatku naliczonego z tytułu wydatków związanych z pojazdami samochodowymi o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony podlega ograniczeniom. Podatnikowi prawo to, co do zasady przysługuje w kwocie stanowiącej 50% kwoty podatku VAT wynikającego z faktur dokumentujących wydatki z nimi związane (art. 86a ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT).

Do tych wydatków - stosownie do art. 86a ust. 2 ustawy o VAT - zalicza się:

1) nabycie, import lub wytworzenie tych pojazdów oraz nabycie lub import ich części składowych,

2) opłaty związane z używaniem tych pojazdów na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze,

3) nabycie lub import paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów, usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz wydatki dotyczące innych towarów i usług związanych z ich eksploatacją lub używaniem.

Jak wynika z powyższego, ustawodawca w ww. przepisie stwierdził, że 50% ograniczenie stosuje się również do wydatków dotyczących "innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem pojazdów samochodowych", nie wskazując jednak dokładnie, o jakie wydatki chodzi.

Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji indywidualnej z 24 lutego 2015 r., nr IPPP1/443-1498/14-2/MP uznał, że: "(...) Przepisy art. 86a ustawy, wprowadzają ograniczenie w odliczeniu podatku naliczonego w odniesieniu do wszystkich wydatków, (podkreślenie redakcji) m.in. zakupu paliw do napędu, czy też innych wydatków eksploatacyjnych, związanych z używaniem konkretnych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, przeznaczonych do użytku «mieszanego», tj. wykorzystywanych zarówno do celów związanych z opodatkowaną działalnością gospodarczą, jak i do celów użytku prywatnego. (...)

Przepis art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy zawiera w swej treści otwarty katalog kosztów dotyczących użytkowania samochodów, a przedstawione w tym przepisie wydatki nie wyczerpują wszystkich kosztów, które powstają w związku z użytkowaniem posiadanych samochodów. (...)"

Aktywne druki i formularze Formularz informacji VAT-26
dostępny jest w serwisie 
www.druki.gofin.pl

Pełne odliczenie VAT przysługuje natomiast tylko w odniesieniu do wydatków związanych z pojazdami (także samochodami osobowymi) wykorzystywanymi przez przedsiębiorców wyłącznie do działalności gospodarczej. Aby jednak skorzystać z pełnego odliczenia konieczne jest spełnienie dodatkowych warunków, w tym m.in. złożenie informacji VAT-26 oraz prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu.

Z zadanego przez podatnika pytania wynika, że samochody osobowe, które zamierza sprzedać były przez niego wykorzystywane do celów służbowych, jak i do celów prywatnych i w związku z tym odliczał jedynie 50% podatku VAT.

Reasumując

 

Od poniesionych kosztów związanych z umieszczeniem ogłoszenia o przetargu na sprzedaż samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności mieszanej, Czytelnikowi będzie przysługiwało ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego. Zdaniem redakcji ograniczenie, o którym mowa w art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT dotyczy również wydatków poniesionych w związku z podjęciem działań w celu sprzedaży tych samochodów.

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.