Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  VAT i akcyza  »   Zakup towarów od polskiego dostawcy montowanych poza granicami ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zakup towarów od polskiego dostawcy montowanych poza granicami kraju

Poradnik VAT nr 10 (418) z dnia 20.05.2016

Jesteśmy producentem urządzeń, które dostarczyliśmy niemieckiemu nabywcy wraz z ich montażem i próbnym uruchomieniem. Nie jesteśmy zarejestrowani dla potrzeb podatku VAT w tym państwie dlatego niemiecki nabywca rozliczy dokonaną dostawę. W celu realizacji zawartej umowy zleciliśmy polskiej firmie dostawę podzespołów wraz ich montażem na terytorium Niemiec. Montaż kupionych urządzeń jest skomplikowany i wymaga dużego zaangażowania specjalistów. Kto i gdzie powinien rozliczyć podatek VAT w tym przypadku?

Miejscem świadczenia (opodatkowania) w przypadku towarów, które są instalowane lub montowane, z próbnym uruchomieniem lub bez niego, przez dokonującego ich dostawy lub przez podmiot działający na jego rzecz, jest miejsce, w którym towary są instalowane lub montowane. Wynika to z art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Należy podkreślić, iż nie uznaje się za montaż prostych czynności umożliwiających funkcjonowanie montowanego lub instalowanego towaru zgodnie z jego przeznaczeniem.

Należy zwrócić uwagę na to, że w zależności od regulacji obowiązujących w państwie, w którym dokonywany jest montaż, dostawca może być zobowiązany do zarejestrowania się w tym państwie i rozliczenia tam podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze od dokonanej transakcji, jako dostawy krajowej na rzecz ostatecznego nabywcy.

Najczęściej regulacje w zakresie VAT w krajach członkowskich nie wymagają od dostawcy z innego kraju rejestrowania się, przerzucając obowiązek rozliczenia podatku na nabywcę.

W sytuacji przedstawionej w pytaniu dostawy podzespołów wraz z ich montażem w Niemczech dokonuje polski podwykonawca, który obciąża polską firmę (zleceniodawcę) należnością za te dostawy. Ostatecznie jednak polski zleceniodawca dokonuje fakturowania całości należności za dostawę z montażem na zagraniczną firmę.

Schemat

Dostawa towarów wraz z montażem poza granicami kraju, którą dokonuje polski podwykonawca na zlecenie polskiego podmiotu, również opodatkowana jest w miejscu, gdzie instalowane są towary. Zatem podwykonawca potraktuje transakcję jako niepodlegającą opodatkowaniu w Polsce.

W przypadku dostawy towarów wraz z montażem o sposobie oraz miejscu jej opodatkowania decyduje wyłącznie miejsce gdzie dokonywany jest ich montaż lub instalacja. Miejsce siedziby nabywcy nie ma w tym przypadku znaczenia.

W zależności od przepisów obowiązujących w tym zakresie na terytorium kraju dostawy, dostawca będzie musiał zarejestrować się jako podatnik podatku od wartości dodanej na terytorium tego kraju i opodatkować tę dostawę jako dostawę krajową na rzecz polskiego nabywcy, według zasad obowiązujących w kraju dostawy, bądź też obowiązek rozliczenia podatku należnego spocznie na nabywcy, jeśli ten będzie zarejestrowany w Niemczech dla potrzeb podatku VAT.

Reasumując

Dostawa towarów wraz z montażem na terytorium Niemiec, opodatkowana jest w Niemczech. Transakcja ta nie podlega w Polsce opodatkowaniu. O tym jednak, kto powinien rozliczyć podatek VAT w Niemczech, będą decydowały przepisy obowiązujące w tym państwie a wpływ na sposób opodatkowania będzie miał również fakt, czy polski nabywca jest zarejestrowany w Niemczech dla potrzeb podatku VAT.

VAT i akcyza - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.