Spółka z o.o. zawarła ze swoimi zleceniobiorcami umowy, na podstawie których zobowiązana jest ponosić wydatki na ich noclegi w miejscowościach, w których wykonują oni usługi na rzecz spółki. Czy wydatki na te noclegi spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
| W przedmiotowej sprawie wydatki na noclegi zleceniobiorców mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów zleceniodawcy (spółki). |
Wydatki na noclegi zleceniobiorców nie zostały wyłączone z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP. To oznacza, że wydatki te mogą zostać ujęte w kosztach podatkowych zleceniodawcy (tu: spółki), jeśli celem ich poniesienia było osiągnięcie przychodów lub zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. Ponadto wydatki te muszą być racjonalne, ekonomicznie uzasadnione i właściwie udokumentowane.
 |
W interpretacjach indywidualnych organów podatkowych prezentowany jest pogląd, iż wydatki związane z noclegami zleceniobiorców mogą zostać ujęte w kosztach podatkowych zleceniodawcy wówczas, gdy obowiązek zapewnienia tych noclegów wynika z zawartych przez strony umów. |
Tak uznał przykładowo Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach indywidualnych z 2 czerwca 2017 r., nr 0111-KDIB2-3.4010.11.2017.1.SK i nr 0111-KDIB2-3.4010.10.2017.1.SK. W pierwszej z tych interpretacji organ podatkowy, odnosząc się do noclegów zleceniobiorców oraz osób zatrudnionych na umowę o dzieło, stwierdził:
"(...) wydatki z tytułu pokrycia kosztów noclegów na rzecz osób zatrudnionych na podstawie umowy zlecenia bądź umowy o dzieło, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów Spółki, jednakże pod warunkiem, że z zawartych umów wynika konieczność poniesienia ww. wydatków na rzecz tych osób.
(...) skoro w zawartych umowach cywilnoprawnych (umowach zlecenia, umowach o dzieło) nie ma zapisu stanowiącego o zapewnieniu noclegu osobom zatrudnionym na podstawie ww. umów, a Spółka wskazała, że są to jedynie słowne ustalenia, to tego typu wydatki nie mogą stanowić kosztów podatkowych Spółki. (...)"
W sytuacji, o której mowa w pytaniu, obowiązek poniesienia wydatków na noclegi zleceniobiorców (w miejscowościach, w których wykonują oni na rzecz spółki usługi) wynika z zawartych między stronami umów. Generalnie nie ma zatem przeszkód, aby wydatki te spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów.
| ||||||||||||
|
||||||||||||
