Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Kurs waluty przyjęty do wyceny kosztu, gdy data ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Kurs waluty przyjęty do wyceny kosztu, gdy data sprzedaży jest inna niż data wystawienia faktury

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 25 (924) z dnia 1.09.2016

Spółka otrzymała od kontrahenta krajowego fakturę za usługę, z datą wystawienia późniejszą niż data sprzedaży. Należność za usługę została ustalona w euro (kwota do zapłaty w euro), przy czym na fakturze wartości netto i brutto zostały podane zarówno w euro, jak i w złotych, natomiast kwota VAT - w złotych. Kwota podana na fakturze w złotych została przeliczona na złote według średniego kursu NBP z dnia poprzedzającego dzień sprzedaży. Czy jest to kurs właściwy do przeliczenia na złote kosztu wyrażonego w walucie obcej?

W sytuacji, gdy koszt zostanie poniesiony w walucie obcej, do jego przeliczenia na złote przyjmuje się zasadniczo średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury kosztowej.

Fakt, iż na fakturze dokumentującej poniesiony koszt, kwoty netto/brutto zostały podane w walucie obcej (tu: euro) i równocześnie w złotych, nie przesądza, w jakiej walucie został wyrażony koszt. Zwróćmy uwagę na wyrok NSA z 26 stycznia 2010 r., sygn. akt II FSK 1457/08, odnoszący się do sytuacji, w której firma spedycyjna wystawiała na rzecz kontrahentów zagranicznych faktury, w których wartość usługi była podana w walucie polskiej, jednocześnie na fakturach tych spółka zamieszczała informacje o kwocie należnej do zapłaty w euro. Z wyroku tego można wnioskować, że o tym, czy przychód należny wyrażony jest w walucie obcej, czy w złotówkach, rozstrzyga to, w jakiej walucie ustalono kwotę należną do zapłaty.

Więcej przeczytasz w Więcej na ten temat pisaliśmy
Biuletynie Informacyjnym nr 25 z 1.09.2015 r.
na str. 8-10

Kierując się powyższym, zasadne jest naszym zdaniem przyjąć, że jeśli strony uzgodniły, że należność, w tym przypadku za usługę, została ustalona w walucie obcej, to koszt został poniesiony w walucie obcej. Liczą się tu zatem ustalenia stron.

Wycena kosztu poniesionego w walucie obcej

Zasadą jest, że jeżeli koszt zostanie poniesiony w walucie obcej, to przelicza się go na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia kosztu.

art. 15a ust. 7 ustawy o PDOP wynika, że na potrzeby ustalania różnic kursowych za koszt poniesiony uważa się koszt wynikający z otrzymanej faktury lub rachunku, a w razie ich braku - innego dowodu.

Kierując się powyższymi regulacjami uważamy, że do wyceny kosztu wyrażonego w walucie obcej zasadne jest przyjąć średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury (rachunku lub innego dokumentu). Podobnie uznają organy podatkowe, czego przykładem jest np. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 15 maja 2015 r., nr IPPB5/4510-149/15-2/IŚ. W interpretacji tej organ podatkowy stwierdził m.in.:

"(...) do przeliczenia waluty obcej na złote należy przyjąć datę wynikającą z faktury lub innego dowodu, a nie np. datę otrzymania tych dokumentów, czy też inną datę. Będzie to zatem kurs średni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu. (...)"

Z pytania wynika, że na fakturze, wystawionej w euro, sprzedawca podał również kwoty w złotych, przeliczone po średnim kursie z dnia poprzedzającego dzień sprzedaży usługi. Jest to zapewne kurs, jaki zastosowano na potrzeby VAT (przypomnijmy, że dla celów VAT przeliczania na złote podstawy opodatkowania, określonej w walucie obcej, dokonuje się zazwyczaj według kursu średniego NBP ogłaszanego na ostatni dzień roboczy poprzedzający dzień powstania obowiązku podatkowego; w przypadku usług obowiązek podatkowy powstaje generalnie w dniu ich wykonania - przy braku wcześniejszej zapłaty). Przyjęcie takiego kursu na potrzeby przeliczenia na złote kosztu wyrażonego w walucie obcej może jednak zostać zakwestionowane przez organ podatkowy. Jak bowiem wspomnieliśmy, organy podatkowe uważają, że koszty poniesione w walutach obcych przelicza się na złote po średnim kursie NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Przykład

W dniu 18 sierpnia 2016 r. spółka z o.o. otrzymała od kontrahenta krajowego fakturę w walucie obcej dokumentującą wykonaną usługę. Faktura została wystawiona 11 sierpnia br. Wykazana na tej fakturze data sprzedaży usługi to 9 sierpnia br.

Na potrzeby podatku dochodowego do przeliczenia kosztu wyrażonego w walucie obcej spółka przyjęła średni kurs NBP z 10 sierpnia br., tj. średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia faktury.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.