Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Ogród wystawowy jako środek trwały
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ogród wystawowy jako środek trwały

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 12 (911) z dnia 20.04.2016

Prowadzimy działalność gospodarczą związaną z projektowaniem i wykonawstwem podwórek. W celu prezentacji naszej oferty chcemy wykonać na dzierżawionym placu ogród wystawowy przedstawiający różnego rodzaju kostki brukowe i sposoby ich aranżacji. Jak rozliczyć poniesione nakłady zakładając, że ich łączna wartość początkowa przekroczy 3.500 zł, a wykorzystane towary były ujęte po zakupie w podatkowej księdze przychodów i rozchodów?

Wydatki poniesione na wykonanie ogrodu wystawowego przy użyciu towarów stanowiących ofertę jednostki mogą stanowić podlegający amortyzacji środek trwały lub zostać jednorazowo odniesione w koszty podatkowe jako koszty reklamy.

Zgodnie z art. 22a ust. 1 ustawy o PDOF, amortyzacji podlegają stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. budowle i inne przedmioty - o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, zwane środkami trwałymi.

Amortyzacji podlegają również, niezależnie od przewidywanego okresu używania, m.in. budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie zwane także środkami trwałymi.

Przez budowlę, zgodnie z uwagami do grupy 2 KŚT, rozumie się każdy obiekt budowlany niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, jak m.in. wolno stojące trwale związane z gruntem urządzenia reklamowe.

Przez obiekty małej architektury należy rozumieć niewielkie obiekty, w szczególności m.in.: posągi, wodotryski i inne obiekty architektury ogrodowej.


WAŻNE: Za odrębny obiekt uważa się w zasadzie każdy samodzielny obiekt inżynierii lądowej lub wodnej wraz z fundamentem i konstrukcją nośną.


Zatem w przypadku, gdy wymieniony w pytaniu ogród wystawowy stanowi dla celów podatku dochodowego budowlę wybudowaną na cudzym gruncie, to poniesione nakłady należy rozliczyć za pośrednictwem odpisów amortyzacyjnych. Naszym zdaniem, budowlę taką można zakwalifikować do grupy 2 KŚT, rodzaju 291 "Pozostałe obiekty inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane", dla których w Wykazie stawek amortyzacyjnych przewidziano stawkę w wysokości 4,5%.

Klasyfikacje Klasyfikacja Środków Trwałych dostępna
jest w serwisie www.klasyfikacje.gofin.pl

Na zasadność uznania ekspozycji własnych produktów za podlegający amortyzacji środek trwały wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji indywidualnej z 8 lipca 2011 r., nr ITPB3/423-237b/11/AW, w której odnosząc się do analogicznych wydatków dotyczących ekspozycji wykończenia lokali mieszkalnych własnymi produktami, stwierdził:

"(...) nabyte lokale (po uprzednim ich dostosowaniu do prowadzonej działalności, tj. wykończeniu ich produktami oferowanymi przez podmiot), pełniące funkcję ekspozycji, są bezpośrednio wykorzystywane przez Spółkę w jej działalności gospodarczej i w przypadku ich używania przez okres dłuższy niż rok spełniają wszystkie przesłanki uznania za środki trwałe, zgodnie z dyspozycją art. 16a ust. 1 ustawy.

Kwalifikacji tej nie zmienia także twierdzenie Spółki, że "wytworzony składnik majątkowy (przykładowe realizacje wykończenia będące ekspozycją) z założenia nie ma pełnić swojej podstawowej funkcji (być miejscem zamieszkania dla ludzi w przypadku lokalu mieszkalnego, bądź być miejscem prowadzenia działalności gospodarczej w przypadku lokalu użytkowego), lecz jego funkcja jest zupełnie inna", bowiem niniejsze nie stanowi o tym, czy dany składnik majątku podmiotu jest jego środkiem trwałym, czy też nie.

Odnosząc powyższe do postawionego przez Wnioskodawcę pytania należy więc wskazać, iż nakłady poniesione przez Spółkę na przykładowe realizacje wykończenia wnętrza, stanowiące ekspozycję we własnym lokalu, mogą być odnoszone w koszty podatkowe poprzez odpisy amortyzacyjne dokonywane od prawidłowo ustalonej wartości początkowej nabytego środka trwałego. (...)"

Inaczej jednak będzie w przypadku, gdy wytworzony obiekt (tu: ogródek wystawowy) nie będzie mógł być uznany za środek trwały. Wówczas poniesione nakłady, jako wykazujące związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, będą mogły zostać zaliczone jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów jako koszty reklamy.

Uwzględniając powyższe, podatnik prowadzący podatkową księgę przychodów i rozchodów, który wykonany ogródek uzna za podlegający amortyzacji środek trwały, powinien w miesiącu oddania obiektu do używania zmniejszyć wartość towarów ujętych po zakupie w kolumnie 10 "Zakup towarów...", a od następnego miesiąca w kolumnie 13 "Pozostałe wydatki" wpisywać naliczane odpisy amortyzacyjne.

Aktywne druki i formularze Wzór podatkowej księgi przychodów
i rozchodów dostępny jest w serwisie
www.druki.gofin.pl  w dziale Podatki dochodowe

Natomiast jeżeli ogródek taki nie zostanie uznany za środek trwały, to wartość zużytych na jego wykonanie towarów powinna "zmniejszyć" w miesiącu zakończenia prac związanych z jego wykonaniem kolumnę 10 oraz jednocześnie "zwiększyć" kolumnę 13.

Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.