Facebook
Rozlicz prawidłowo swój PIT za 2023 rok
Wyjaśnienia, wskazówki i porady do sporządzania zeznań podatkowych

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Podatek dochodowy  »   Zeznanie PIT-37
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Zeznanie PIT-37

Przegląd Podatku Dochodowego nr 3 (387) z dnia 1.02.2015
1. Kto składa PIT-37?

Na formularzu zeznania podatkowego PIT-37 osoby fizyczne rozliczają podatek od osiągniętych w roku podatkowym dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej.

Przypominamy, że osoby fizyczne mające miejsce zamieszkania na terytorium RP, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium RP uważa się osobę fizyczną, która:

1) posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

2) przebywa na terytorium RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Natomiast osoby fizyczne niemające na terytorium RP miejsca zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów) osiąganych na terytorium RP (ograniczony obowiązek podatkowy). Za dochody (przychody) osiągane na terytorium RP uważa się m.in. dochody (przychody) z:

1) pracy wykonywanej na terytorium RP na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia,

2) działalności wykonywanej osobiście na terytorium RP, bez względu na miejsce wypłaty wynagrodzenia.

Podatnicy, dla których przeznaczony jest formularz PIT-37:
1) uzyskujący przychody wyłącznie za pośrednictwem płatnika ze źródeł położonych w Polsce, tj. w szczególności przychody z tytułu:
wynagrodzeń i innych przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy) oraz pracy nakładczej,
emerytur lub rent krajowych (w tym rent strukturalnych, rent socjalnych),
świadczeń przedemerytalnych, zasiłków przedemerytalnych,
należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną,
zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
stypendiów,
działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umów zlecenia, kontraktów menedżerskich, członkostwa w radach nadzorczych, pełnienia obowiązków społecznych, działalności sportowej),
świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy lub z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
praw autorskich i innych praw majątkowych,
należności za pracę przysługujących tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
należności z umowy aktywizacyjnej,
2) nieprowadzący pozarolniczej działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej opodatkowanych według skali podatkowej,
3) nieobowiązani doliczać do osiągniętych dochodów dochodów małoletnich dzieci,
4) nieobniżający dochodów o poniesione straty w latach ubiegłych,
5) mający miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, którzy uzyskane w Polsce przychody wymienione w art. 29 ust. 1 updof zamierzają opodatkować według skali podatkowej,
6) opodatkowujący swoje dochody wykazane w wymienionym zeznaniu indywidualnie, jak również łącznie z dochodami małżonka albo w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci

Do zeznania PIT-37 podatnicy dołączają - w zależności od potrzeb - następujące załączniki:

  • PIT/O - informacja o odliczeniach od dochodu (przychodu) i od podatku,
     
  • PIT/D - informacja o odliczeniu wydatków mieszkaniowych w roku podatkowym,
     
  • PIT-2K - oświadczenie o wysokości wydatków związanych z inwestycją służącą zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych (gdy po raz pierwszy korzystają z ulgi odsetkowej),
     
  • certyfikat rezydencji - potwierdzenie miejsca zamieszkania dla celów podatkowych.
Zwróć uwagę!

Nowym załącznikiem, po raz pierwszy dołączanym do zeznania, jest formularz PIT/UZ - część uzupełniająca zeznania podatkowego PIT-36 i PIT-37 za 2014 r.

PIT/UZ składany jest za 2014 r. przez podatników korzystających z ulgi na dzieci, o której mowa w art. 27f updof, jeżeli kwota przysługującego odliczenia jest wyższa od kwoty odliczonej w zeznaniu. Różnica między wymienionymi kwotami nie może przekroczyć kwoty składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a updof oraz składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w art. 27b ust. 1 i 2 updof, podlegających odliczeniu i pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu PIT-36L lub na podstawie ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. nr 144, poz. 930 ze zm.). Tak wynika z art. 27f ust. 8 i 9 updof.

Stosownie do art. 72 § 1a Ordynacji podatkowej, kwotę obliczonej różnicy traktuje się na równi z nadpłatą.

W przypadku łącznego opodatkowania dochodów małżonków składa się wspólny PIT/UZ. Jeżeli małżonkowie rozliczają się indywidualnie i każdy z nich korzysta z ulgi, PIT/UZ wypełnia i dołącza do swojego zeznania każdy z małżonków, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków. Jeżeli natomiast małżonkowie rozliczają się indywidualnie i z ulgi korzysta tylko jeden z nich, wówczas PIT/UZ wypełnia i dołącza do swojego zeznania tylko ten małżonek, podając w nim dane identyfikacyjne obojga małżonków (poz. 4-9 formularza PIT/UZ) oraz wykazuje kwotę przysługującej mu ulgi w pozycjach "podatnik".


2. Wspólne opodatkowanie dochodów małżonków

Stosownie do art. 6 ust. 2 updof, małżonkowie mogą wystąpić z wnioskiem o łączne opodatkowanie dochodów, jeżeli:

1) podlegają nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1 updof,

2) pozostają w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy,

3) istnieje między nimi przez cały rok podatkowy wspólność majątkowa,

4) do żadnego z nich w roku podatkowym nie mają zastosowania przepisy:

5) wniosek złożą nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy, tj. za 2014 r. do 30 kwietnia 2015 r.

Jeżeli małżonkowie spełniają wszystkie wymienione warunki, to mogą - na wniosek - być opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot określonych w art. 26 i 26c updof. Podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków. Taka zasada obliczania podatku ma zastosowanie również, w sytuacji gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód jest opodatkowany według skali podatkowej, lub osiągnął dochody w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (tj. za 2014 r. w kwocie nie wyższej niż 3.091 zł).

Zwróć uwagę!

Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów może być wyrażony przez jednego z małżonków. Wyrażenie wniosku przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia wniosku o łączne opodatkowanie ich dochodów.

Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku podatkowym wspólność majątkowa, może być złożony także przez podatnika, który:

1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego,

2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego,

i jeżeli spełnione są odpowiednio warunki, o których mowa w pkt 4 i 5.

Możliwość wspólnego opodatkowania wystąpi także, gdy jeden z małżonków w roku podatkowym nie uzyskał przychodów ze źródeł, z których dochód opodatkowany jest według skali podatkowej lub osiągnął dochód w wysokości niepowodującej obowiązku zapłaty podatku (tj. za 2014 r. w kwocie nie wyższej niż 3.091 zł).

Zwróć uwagę!

Podatnikowi rozliczającemu dochody wspólnie z dochodami małżonka, który zmarł w trakcie lub po zakończeniu roku podatkowego, nie przysługuje jednocześnie prawo opodatkowania tych dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.


3. Rozliczenie dochodów osób samotnie wychowujących dzieci

Z wnioskiem o określenie podatku w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci może wystąpić rodzic lub opiekun prawny, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, będący:

  • panną,
     
  • kawalerem,
     
  • wdową,
     
  • wdowcem,
     
  • rozwódką,
     
  • rozwodnikiem albo
     
  • osobą, w stosunku do której sąd orzekł separację w rozumieniu odrębnych przepisów, lub
     
  • osobą pozostającą w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności.

Rodzic lub opiekun prawny aby skorzystać z preferencyjnego sposobu opodatkowania, musi w roku podatkowym łącznie spełniać następujące warunki:

1) samotnie wychowywać dzieci:

    • małoletnie,
       
    • bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
       
    • do ukończenia 25 roku życia uczące się w szkołach, o których mowa w przepisach o systemie oświaty, przepisach o szkolnictwie wyższym lub w przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo wyższe obowiązujących w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie, jeżeli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej lub na zasadach określonych dla dochodów kapitałowych (art. 30b updof) w łącznej wysokości przekraczającej kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, z wyjątkiem renty rodzinnej,

2) do niego i jego dziecka - nie mogą mieć zastosowania przepisy o podatku liniowym, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (warunek ten nie dotyczy podatników osiągających przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej), ustawy o podatku tonażowym,

3) wniosek o opodatkowanie na zasadach przewidzianych dla osób samotnie wychowujących dzieci musi złożyć nie później niż w terminie określonym dla złożenia zeznania za rok podatkowy, tj. za 2014 r. do 30 kwietnia 2015 r.

Osoba samotnie wychowująca dzieci spełniająca te wymogi może - na swój wniosek - określić podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów.


4. Preferencyjne opodatkowanie dochodów osób niemających w Polsce miejsca zamieszkania

Omówione w rozdziale 1.2 i 1.3 niniejszego opracowania zasady i sposób opodatkowania dochodów małżonków, odpowiednio osób samotnie wychowujących dzieci, mają zastosowanie również do:

1) małżonków, którzy mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

2) małżonków, z których jeden podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Rzeczypospolitej Polskiej, a drugi ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej,

3) osób samotnie wychowujących w roku podatkowym dzieci, gdy osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej

- jeżeli osiągnęli podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody w wysokości stanowiącej łącznie co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego przez oboje małżonków (osobę samotnie wychowującą dzieci) w danym roku podatkowym i udokumentowali certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Warunkiem uprawniającym do opodatkowania dochodów przez podatników wymienionych w pkt 1, 2 i 3 na preferencyjnych zasadach jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym osoba fizyczna ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

Na żądanie organów podatkowych lub organów kontroli skarbowej małżonkowie, odpowiednio osoby samotnie wychowujące dzieci, są obowiązani udokumentować wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym, przedstawiając zaświadczenie wydane przez właściwy organ podatkowy innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej, w którym osoby te mają miejsce zamieszkania dla celów podatkowych, lub inny dokument potwierdzający wysokość całkowitych przychodów osiągniętych w danym roku podatkowym.


5. Urząd skarbowy właściwy do złożenia zeznania
Zwróć uwagę!

PIT-37(20) za 2014 r. należy złożyć do urzędu skarbowego do 30 kwietnia 2015 r.

Osoby podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu składają PIT-37 do urzędu skarbowego ustalonego według miejsca zamieszkania tych osób w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium RP ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce.

Natomiast osoby podlegające ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (tj. niemające w Polsce miejsca zamieszkania) PIT-37 składają do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Więcej przczytasz w
W serwisie www.gofin.pl dostępny jest
darmowy program PIT 2014
do sporządzenia zeznania podatkowego za 2014 r.

W razie gdy małżonkowie mają różne miejsca zamieszkania, a korzystają z łącznego opodatkowania swoich dochodów, zeznanie składają do urzędu skarbowego właściwego dla jednego z nich.


Podatek dochodowy - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.