GTU_12 - ŚWIADCZENIE USŁUG O CHARAKTERZE NIEMATERIALNYM - WYŁĄCZNIE DORADCZYCH, KSIĘGOWYCH, PRAWNYCH, ZARZĄDCZYCH, SZKOLENIOWYCH, MARKETINGOWYCH, FIRM CENTRALNYCH (HEAD OFFICES), REKLAMOWYCH, BADANIA RYNKU I OPINII PUBLICZNEJ, W ZAKRESIE BADAŃ NAUKOWYCH I PRAC ROZWOJOWYCH |
|
W ustawie o VAT jak i wydanych na jej podstawie rozporządzeniach wykonawczych brak jest definicji usług o charakterze niematerialnym. Zdaniem MF zapis ten należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonych usług. Ministerstwo Finansów za właściwe dla stosowania GTU_12 uznało usługi: |
|
doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem): PKWiU 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19 |
PKWiU 62.02.1 - usługi związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego; PKWiU 62.02.2 - usługi związane z doradztwem w zakresie oprogramowania komputerowego; PKWiU 66.19.91 - usługi związane z doradztwem finansowym; PKWiU 69.10.11 - usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa karnego, PKWiU 69.10.12 - usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa handlowego; PKWiU 69.10.13 - usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa pracy; PKWiU 69.10.14 - usługi doradztwa prawnego i reprezentacji w dziedzinie prawa cywilnego; PKWiU 69.20.3 - usługi doradztwa podatkowego; PKWiU 70.22.11 - usługi doradztwa związane z zarządzaniem strategicznym; PKWiU 70.22.12 - usługi doradztwa związane z zarządzaniem finansami, z wyłączeniem podatków; PKWiU 70.22.13 - usługi doradztwa związane z zarządzaniem rynkiem; PKWiU 70.22.14 - usługi doradztwa związane z zarządzaniem zasobami ludzkimi; PKWiU 70.22.15 - usługi doradztwa związane z zarządzaniem produkcją; PKWiU 70.22.16 - Usługi doradztwa związane z zarządzaniem łańcuchem dostaw i pozostałe usługi doradztwa związane z zarządzaniem; PKWiU 70.22.3 - pozostałe usługi doradztwa związane z prowadzeniem działalności gospodarczej; PKWiU 71.11.24 - usługi doradcze w zakresie projektów architektoniczno-budowlanych; PKWiU 71.11.42 - usługi doradztwa w zakresie architektonicznego kształtowania krajobrazu; PKWiU 71.12.11 - usługi doradztwa technicznego; PKWiU 71.12.31 - usługi doradztwa w dziedzinie geologii i geofizyki; PKWiU 74.90.13 - usługi doradztwa w sprawach środowiska; PKWiU 74.90.15 - usługi doradztwa w zakresie bezpieczeństwa; PKWiU 74.90.19 - pozostałe usługi doradztwa naukowego i technicznego, gdzie indziej niesklasyfikowane |
księgowe PKWiU 69.20.2 |
PKWiU 69.20.2 - usługi rachunkowo-księgowe |
prawne PKWiU 69.1 |
PKWiU 69.1 - usługi prawne |
zarządcze PKWiU 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19, 66.30.11, 66.30.12, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1 |
PKWiU 62.03.11 - usługi związane z zarządzaniem siecią; PKWiU 62.03.12 - usługi związane z zarządzaniem systemami informatycznymi; PKWiU 63.11.12 - usługi zarządzania stronami internetowymi (hosting); PKWiU 66.11.19 - pozostałe usługi związane z zarządzaniem rynkami finansowymi; PKWiU 66.30.11 - usługi związane z zarządzaniem portfelem papierów wartościowych, z wyłączeniem funduszów emerytalnych; PKWiU 66.30.12 - usługi związane z zarządzeniem funduszami emerytalnymi; PKWiU 68.32.11 - usługi zarządzania nieruchomościami mieszkalnymi świadczone na zlecenie, z wyłączeniem nieruchomości będących we współwłasności; PKWiU 68.32.12 - usługi zarządzania nieruchomościami będącymi we współwłasności świadczone na zlecenie; PKWiU 68.32.13 - usługi zarządzania nieruchomościami niemieszkalnymi świadczone na zlecenie; PKWiU 69.20.4 - usługi zarządzania masą upadłościową; PKWiU 70.22.17 - usługi zarządzania procesami gospodarczymi; PKWiU 70.22.2 - pozostałe usługi zarządzania projektami, z wyłączeniem projektów budowlanych; PKWiU 90.02.19.1 - usługi zarządzania prawami związanymi z twórczością artystyczną, literacką, muzyczną, z wyłączeniem twórczości kinematograficznej i audiowizualnej |
marketingowe PKWiU 73.11.12 |
PKWiU 73.11.12 - marketing bezpośredni i reklama bezpośrednia |
firm centralnych PKWiU 70.1 |
PKWiU 70.1 - usługi firm centralnych (head offices) i holdingów, z wyłączeniem holdingów finansowych |
reklamowe PKWiU 73.1 |
PKWiU 73.1 - usługi reklamowe |
badania rynku i opinii publicznej PKWiU 73.2 |
PKWiU 73.2 - usługi badania rynku i opinii publicznej |
badań naukowych i prac rozwojowych PKWiU 72 |
PKWiU 72 - usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych |
szkoleniowe PKWiU 85 |
PKWiU 85 - usługi w zakresie edukacji |
UWAGI
Wyjaśnienia MF zawarte w pytaniach i odpowiedziach dotyczących JPK_VAT z deklaracją (https://www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/faq-jpk-vat-z-deklaracja/)
"Gdzie szukać definicji pojęć na potrzeby oznaczenia GTU_12 w przypadku usług o charakterze niematerialnym, tj. usług doradczych, księgowych, prawnych, zarządczych, szkoleniowych, marketingowych, firm centralnych (head offices), reklamowych, badania rynku i opinii publicznej oraz w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych?
W ustawie o podatku od towarów i usług jak i w obowiązujących na jej podstawie rozporządzeniach brak jest definicji wymienionych w pytaniu usług o charakterze niematerialnym, które będzie należało oznaczać GTU_12. Zapis ten należy rozumieć względnie szeroko, uwzględniając faktyczną treść świadczonej usługi. Pomocne w tym przypadku może być:
a. doradcze (w tym doradztwo prawne i podatkowe, doradztwo związane z zarządzaniem): 62.02.1, 62.02.2, 66.19.91, 69.10.11, 69.10.12, 69.10.13, 69.10.14, 69.20.3, 70.22.11, 70.22.12, 70.22.13, 70.22.14, 70.22.15, 70.22.16, 70.22.3, 71.11.24, 71.11.42, 71.12.11, 71.12.31, 74.90.13, 74.90.15, 74.90.19,
b. księgowe: 69.20.2
c. prawne: 69.1
d. zarządcze: 62.03.11, 62.03.12, 63.11.12, 66.11.19, 66.30.11, 66.30.12, 68.32.11, 68.32.12, 68.32.13, 69.20.4, 70.22.17, 70.22.2, 90.02.19.1
e. marketingowe: 73.11.12
f. firm centralnych: 70.1
g. reklamowych: 73.1
h. badania rynku i opinii publicznej: 73.2
i. badań naukowych i prac rozwojowych: 72.
j. usług szkoleniowych: 85."
"Czy w przypadku eksportu usług, np. niematerialnych, będzie obowiązek stosowania kodów GTU?
Tak."
"Czy w przypadku importu usług, np. niematerialnych, będzie obowiązek stosowania kodów GTU?
Nie, podatnik będzie stosować oznaczenia GTU jedynie do krajowych i transgranicznych usług, świadczonych przez siebie (zgodnie z par. 10 ust. 3 rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług)."
Interpretacje indywidualne/WIS: usługi niematerialne, usługi doradcze, usługi zarządcze, usługi prawne, usługi marketingowe, usługi reklamowe |