Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Konsekwencje błędów w rozliczeniach z ZUS-em
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Konsekwencje błędów w rozliczeniach z ZUS-em

Gazeta Podatkowa nr 58 (1308) z dnia 21.07.2016
Dorota Wyderska

W każdym przypadku, gdy płatnik przekaże do ZUS błędnie sporządzone dokumenty rozliczeniowe, ma obowiązek je skorygować. Zazwyczaj jednak korekta takich dokumentów niesie za sobą określone konsekwencje.

Korekta rozliczeń

Na obowiązek sporządzenia do ZUS korekty dokumentów rozliczeniowych nie ma żadnego wpływu fakt czy płatnik sam zauważył nieprawidłowości, czy stwierdził je organ rentowy. Jedynie w przypadku, gdy płatnik pomyli się w podstawie wymiaru składek np. pracownika czy zleceniobiorcy zaniżając ją lub zawyżając o kwotę nieprzekraczającą 2,20 zł, nie ma obowiązku korygowania takiego błędu.

Na złożenie w ZUS korekty rozliczeń nie ma też jednego terminu. Czas, w jakim płatnik powinien sporządzić i przekazać do ZUS dokumenty korygujące, zależny jest on od tego, kto stwierdził błąd w rozliczeniach (patrz tabela).

Nadpłata składek

Jeśli w wyniku pomyłki płatnik np. uwzględni ubezpieczonemu w podstawie wymiaru składek składnik wynagrodzenia zwolniony z ozusowania, to po sporządzeniu i przesłaniu do ZUS korekty dokumentów rozliczeniowych na jego koncie w ZUS powstanie nadpłata składek.

Generalnie nienależnie opłacone składki podlegają zaliczeniu przez ZUS z urzędu na poczet zaległych lub bieżących składek. W razie braku takich zobowiązań organ rentowy zalicza nadpłatę na poczet przyszłych składek, chyba że płatnik złoży wniosek o jej zwrot.

Nadpłacone składki podlegają zwrotowi w terminie 30 dni od dnia wpływu uzasadnionego wniosku płatnika. Z kolei w przypadku przekroczenia rocznego limitu podstawy wymiaru składek emerytalno-rentowych, zwrot następuje w ciągu 30 dni od otrzymania przez ZUS skorygowanych rozliczeń za danego ubezpieczonego.

Trzeba też pamiętać, że roszczenie o zwrot nienależnie opłaconych składek, których wpłata do ZUS nastąpiła po 31 grudnia 2011 r., przedawnia się po upływie 5 lat, licząc od dnia:

  • otrzymania zawiadomienia z ZUS,
     
  • faktycznego opłacenia składek, w przypadku braku zawiadomienia.

Niedopłata składek

W przypadku gdy płatnik złoży za dany miesiąc dokumenty rozliczeniowe korygujące, z których będzie wynikała niedopłata składek ubezpieczeniowych, wtedy ma obowiązek uregulować ją wraz z należnymi z tego tytułu odsetkami za zwłokę.


Kalkulator odsetek od zaległości składkowych dostępny jest w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl.


Jeżeli wpłaci kwotę niedopłaconych składek bez uwzględnienia odsetek, wówczas dokonaną wpłatę ZUS rozliczy proporcjonalnie na poczet należności głównej oraz należnych z tego tytułu odsetek za zwłokę. Od pozostałej do opłacenia części składek nadal należne będą odsetki za zwłokę, liczone na ogólnych zasadach.

Odsetki za zwłokę z tytułu nieopłaconych składek nalicza się na zasadach i w wysokości określonych w Ordynacji podatkowej. Dotyczy to opłacanych po terminie zarówno składek społecznych, zdrowotnej, jak i na FP, FGŚP i FEP. Naliczanie odsetek rozpoczyna się od następnego dnia po dniu, w którym płatnik miał obowiązek ostatecznie dokonać wpłaty składek na rachunek bankowy ZUS. Kończy się je naliczać w dniu wpłacenia zaległości.

Wpłacając zaległe składki będące wynikiem korekty rozliczeń płatnik ma możliwość naliczyć i opłacić odsetki za zwłokę według obniżonej stawki. Muszą być jednak spełnione odpowiednie ku temu warunki. Obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki podstawowej stosuje się w przypadku spełnienia łącznie następujących warunków:

1) złożenia prawnie skutecznej korekty deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu do złożenia deklaracji,

2) zapłaty zaległości składkowej w ciągu 7 dni od dnia złożenia korekty dokumentów.

Obniżoną 50% stawkę stosuje się do zaległości składkowych powstałych po 31 grudnia 2015 r. Natomiast od zaległości składkowych powstałych przed 1 stycznia 2016 r. nalicza się odsetki za zwłokę według stawki wynoszącej 75% stawki podstawowej, o ile zaległość powstanie w wyniku korekty rozliczeń złożonej z inicjatywy płatnika i zostanie uregulowana w ciągu 7 dni od dnia złożenia tej korekty.

Skutki błędnej składki wypadkowej

Korektę dokumentów rozliczeniowych płatnik ma obowiązek sporządzić m.in. w przypadku gdy rozliczy w nich składkę wypadkową według nieprawidłowej stopy procentowej. Jeśli zawyży stopę procentową tej składki, to ZUS jedynie ustali mu ją na cały rok składkowy w wysokości stopy procentowej ustalonej na podstawie prawidłowych danych. Gorzej natomiast będzie, gdy płatnik zaniży stopę procentową składki na ubezpieczenie wypadkowe. ZUS ustali mu ją bowiem, w drodze decyzji, w wysokości 150% stopy procentowej ustalonej na podstawie prawidłowych danych - na cały rok składkowy. Płatnik musi wtedy dopłacić różnicę składek wraz z odsetkami za zwłokę.

Najczęściej popełniane błędy w dokumentach ubezpieczeniowych:

» podawanie w dokumentach rozliczeniowych danych identyfikacyjnych niezgodnych z danymi wykazanymi w dokumentach zgłoszeniowych,
» stosowanie nieprawidłowych kodów tytułów ubezpieczeń, świadczeń oraz przerw w opłacaniu składek,
» przekazywanie dwóch raportów zamiast jednego (np. ZUS RCA) dla tej samej osoby w jednym komplecie rozliczeniowym,
» błędne kwoty podstawy wymiaru składek i wysokości składek,
» brak podpisów na deklaracjach.

Terminy złożenia w ZUS korekty rozliczeń
Stwierdzenie nieprawidłowości Termin złożenia dokumentów rozliczeniowych korygujących

przez płatnika składek

7 dni od daty stwierdzenia nieprawidłowości

przez ZUS - w formie zawiadomienia o stwierdzeniu nieprawidłowości

7 dni od otrzymania zawiadomienia z ZUS o stwierdzeniu nieprawidłowości

przez ZUS - w drodze decyzji

7 dni od uprawomocnienia się decyzji

przez ZUS - w drodze kontroli

30 dni od dnia otrzymania protokołu kontroli

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.