Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Ujęcie w księgach kredytu otrzymanego od banku
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ujęcie w księgach kredytu otrzymanego od banku

Gazeta Podatkowa nr 54 (1199) z dnia 6.07.2015
Monika Kuźbińska

Do tej pory posiadaliśmy kredyt w rachunku bieżącym, który nie podlegał ewidencji księgowej. W czerwcu 2015 r. po raz pierwszy otrzymaliśmy kredyt, który wpłynął na nasz rachunek bankowy. W jaki sposób ewidencjonować operacje związane z otrzymaniem i spłatą tego kredytu?

Operacje związane z otrzymaniem oraz spłatą kredytów bankowych ujmuje się w ewidencji księgowej na koncie 13-4 "Kredyty bankowe". Wyjątek stanowi tu kredyt w rachunku bieżącym, który nie podlega odrębnej ewidencji.

Kredyt w dniu jego uruchomienia przez bank wprowadza się do ksiąg rachunkowych w wartości nominalnej. Jego wpływ do jednostki można ująć na podstawie wyciągu bankowego zapisem:

- Wn konto 13-0 "Rachunek bieżący",

- Ma konto 13-4 "Kredyty bankowe".

Prowizja od uruchomienia kredytu obciąża koszty finansowe. Jeżeli jednostka płaci prowizję z rachunku bieżącego, zapłatę tę można zaksięgować zapisem:

- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",

- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Jeśli bank przelewa na rachunek bieżący jednostki kwotę kredytu pomniejszoną o prowizję, to może mieć zastosowanie art. 39 ust. 4 ustawy o rachunkowości. Wynika z niego, że gdy zgodnie z umową wartość otrzymanych finansowych składników aktywów jest niższa od zobowiązania zapłaty za nie, to różnica stanowi czynne rozliczenie międzyokresowe kosztów, które odpisuje się w koszty finansowe w równych ratach, w ciągu okresu, na jaki zaciągnięto zobowiązanie. Należy przy tym wziąć pod uwagę także zasadę istotności. Nie jest bowiem zasadne rozliczanie w czasie prowizji, której wartość nie jest istotna.

Wartością odsetek płaconych od kwoty kredytu bankowego obciąża się konto 75-1 "Koszty finansowe". Najczęściej odsetki te zarachowuje się do kosztów pod datą ich zapłaty. W takim przypadku księgowania związane z zapłatą raty kredytowej, obejmującej kwotę kapitału oraz kwotę odsetek, mogą być ujęte w księgach rachunkowych zapisem:

a) spłata części kapitałowej

- Wn konto 13-4 "Kredyty bankowe",

b) spłata odsetek od kredytu

- Wn konto 75-1 "Koszty finansowe",

c) całkowita wartość raty

- Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Należy zaznaczyć, że gdy otrzymany od banku kredyt przeznaczony jest na finansowanie środków trwałych w budowie, środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, to koszty związane z obsługą kredytu, w tym prowizja oraz odsetki, poniesione do dnia wprowadzenia danego składnika majątku do używania bądź do dnia bilansowego zwiększają wartość początkową tego składnika. Odnoszone są w takim przypadku na konto 08 "Środki trwałe w budowie" lub 02 "Wartości niematerialne i prawne". Dopiero po przyjęciu środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania koszty te są księgowane na koncie 75-1 "Koszty finansowe".

Przykład

Założenia

  1. Jednostka otrzymała krótkoterminowy kredyt obrotowy na bieżącą działalność w wysokości 42.000 zł. W dniu uruchomienia kredytu, tj. 28 maja 2015 r., bank pobrał prowizję w wysokości 420 zł (na rachunek jednostki wpłynęła kwota kredytu pomniejszona o pobraną prowizję, jest to kwota nieistotna).
     
  2. Kredyt będzie spłacany w 12 miesięcznych ratach do 28 maja 2016 r., uwzględniających kwotę kapitału oraz odsetki. Z harmonogramu spłat wynika, że pierwsza rata płatna 28 czerwca 2015 r. w wysokości 3.650 zł obejmuje:

a) część kapitałową 3.500 zł,
 

b) odsetki 150 zł.

Dekretacja

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - wpływ na rachunek jednostki kredytu obrotowego (w kwocie pomniejszonej o pobraną przez bank prowizję):      
   a) kwota otrzymana na rachunek bankowy 41.580 zł 13-0
   b) potrącona kwota prowizji 420 zł 75-1
   c) wartość nominalna kredytu 42.000 zł   13-4
2. WB - spłata pierwszej raty kredytu w dniu 28 czerwca 2015 r.:      
   a) część kapitałowa 3.500 zł 13-4  
   b) kwota odsetek 150 zł 75-1  
   c) całkowita rata kredytu 3.650 zł   13-0

Księgowania

Ujęcie w księgach kredytu otrzymanego od banku
Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.