Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Ewidencja zakupu towarów w księdze podatkowej
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ewidencja zakupu towarów w księdze podatkowej

Gazeta Podatkowa nr 105 (1250) z dnia 31.12.2015
Monika Kuźbińska

1) W dniu 27 listopada 2015 r. zakupiliśmy towary, które dostarczono w tym dniu do naszej firmy. Faktura potwierdzająca ten zakup z datą wystawienia 7 grudnia 2015 r. dotarła do nas w grudniu br. Czy postąpiliśmy prawidłowo, jeśli wartość towarów wpisaliśmy do księgi podatkowej pod datą wystawienia faktury?

NIE. Czytelnik powinien był sporządzić opis towaru i na jego podstawie ująć zakupiony towar w księdze podatkowej pod datą jego otrzymania, tj. w listopadzie br.

Podatnicy, którzy prowadzą księgę podatkową, koszt zakupionych towarów handlowych wpisują do tej księgi niezwłocznie po otrzymaniu towaru, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Wynika to z § 17 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037). Nie dotyczy to m.in. przypadków, gdy księgę prowadzi biuro rachunkowe, gdyż wtedy zapisy są w księdze dokonywane w czasie zapewniającym prawidłowe i terminowe rozliczenia z budżetem, lecz nie później niż do dnia 20. każdego miesiąca za miesiąc poprzedni (§ 30 ust. 1 rozporządzenia).

Zasadą jest, że koszty zakupu towarów wpisuje się do księgi w oparciu o otrzymaną fakturę. W sytuacji gdy towar zostanie do podatnika dostarczony przed otrzymaniem faktury, konieczne jest sporządzenie jego szczegółowego opisu, który będzie stanowić podstawę do ujęcia kosztu w księdze. Wynika to z § 16 ust. 2 rozporządzenia.


Nie sporządza się opisu, gdy zakup udokumentowany jest specyfikacją dostawcy spełniającą wymogi określone dla opisu.


Opis ten powinien zawierać imię, nazwisko (firmę) i adres dostawcy, ilość i rodzaj oraz cenę jednostkową i wartość towaru handlowego. Dodatkowo należy na nim umieścić datę oraz podpis osoby przyjmującej towar. Taki opis trzeba następnie połączyć z otrzymaną fakturą, a ewentualną różnicę w stosunku do wartości towaru podanej w fakturze wpisuje się do księgi pod datą jej otrzymania. Gdyby faktura dotarła do podatnika w tym samym miesiącu co towar handlowy, opis należałoby dołączyć do otrzymanej faktury, a zapisów w księdze dokonać na podstawie tej faktury (§ 16 ust. 3 rozporządzenia).

W stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu Czytelnik powinien był zatem w dacie 27 listopada 2015 r. przygotować opis otrzymanych towarów i na jego podstawie ująć wartość towarów w kolumnie 10 "Zakup towarów handlowych i materiałów wg cen zakupu", wpisując w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" datę 27.11.2015 r. Następnie fakturę, która dotarła do niego w grudniu 2015 r., należało połączyć z opisem, a ewentualną różnicę pomiędzy wartością towaru określoną w fakturze i zamieszczoną w opisie wpisać w kolumnie 10 księgi jako zmniejszenie lub zwiększenie kosztu.


2) Prowadzę sklep, do którego towary handlowe kupuję poprzez portal aukcyjny. Zapłata za zakupiony towar następuje przelewem na konto sprzedawcy za pomocą wewnętrznego systemu rozliczeniowego serwisu, tj. za pomocą tzw. usługi PayU lub za pobraniem po otrzymaniu towaru. Nie otrzymuję od sprzedawców faktur zakupu, gdyż są to osoby nieprowadzące działalności gospodarczej. Na jakiej podstawie mogę ująć w księdze podatkowej wartość zakupionych w ten sposób towarów?

Jeżeli podatnik zakupuje towary za pośrednictwem internetowego serwisu aukcyjnego od osób nieprowadzących działalności gospodarczej, to uznaje się, że wydatek ten będzie mógł stanowić koszt uzyskania przychodów, jeśli zostanie udokumentowany np. - jak wyjaśniają organy podatkowe - sporządzonym przez nabywcę rachunkiem przygotowanym na podstawie dokumentów potwierdzających transakcję. Do dokumentów tych, zawierających dane nabywcy i sprzedawcy oraz indywidualny numer aukcji, należą m.in.:

  • złożone zamówienie,
     
  • dowód potwierdzenia przelewu,
     
  • potwierdzenie zapłaty za przesyłkę pobraniową,
     
  • wydruk potwierdzenia dokonania transakcji z usługi PayU.

Ponadto niezbędne jest, aby podatnik posiadał regulamin korzystania z serwisu aukcyjnego oraz wydruki z systemu sprzedaży serwisu, oznaczone indywidualnym numerem aukcji, zawierającymi dane stron umowy sprzedaży, przedmiot sprzedaży, a także kwoty do zapłaty za towar wraz z kwotą kosztów przesyłki. Sporządzony rachunek musi być rzetelny, kompletny i zgodny z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej. Będzie on wówczas, wraz z załączonymi do niego dokumentami, stanowił dowód księgowy poniesienia wydatku, o którym mowa w § 13 pkt 5 rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (por. interpretacja indywidualna Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 14 października 2015 r., nr IPTPB1/4511-415/15-2/AG).

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.