Przedmiotem działalności gospodarczej prowadzonej przez podatnika jest handel oraz wynajem lokali użytkowych znajdujących się w budynku, który został wprowadzony do ewidencji środków trwałych. Z zawartych umów wynika, że usługi najmu rozliczane są co miesiąc. Czy przychód z tytułu najmu wpisuje się do księgi podatkowej w kolumnie 7, czy 8? Pod jaką datą należy ten przychód wpisać do księgi?
Do ewidencji przychodów w księdze podatkowej służy kolumna 7 "Wartość sprzedanych towarów i usług" oraz kolumna 8 "Pozostałe przychody".
Z objaśnień do podatkowej księgi stanowiących załącznik nr 1 do rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2014 r. poz. 1037), wynika, że:
W omawianym przypadku podatnik świadczy usługi najmu lokali użytkowych w ramach prowadzonej działalności gospodarczej. W tej sytuacji przychody osiągnięte z tytułu najmu powinien wpisywać do księgi podatkowej w kolumnie 7 "Sprzedaż towarów i usług".
Odpowiadając na drugie pytanie należy wskazać, że według art. 14 ust. 1c ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.), za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1e, 1h, i 1i, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:
Z pytania wynika, że w umowie najmu strony ustaliły miesięczny okres rozliczeniowy. W tej sytuacji uwzględnić należy regulacje określone w art. 14 ust. 1e ustawy o pdof. Przepis ten stanowi, że jeżeli strony ustalą, iż usługa jest rozliczana w okresach rozliczeniowych, za datę powstania przychodu uznaje się ostatni dzień okresu rozliczeniowego określonego w umowie lub na wystawionej fakturze, nie rzadziej niż raz w roku. Oznacza to, że podatnik (wynajmujący), o którym mowa w pytaniu, obowiązany będzie określać przychód z tytułu najmu lokali użytkowych na ostatni dzień każdego okresu rozliczeniowego (miesiąca). W tym przypadku nie ma znaczenia data wystawienia faktury.
Przykład Przedsiębiorca prowadzący działalność gospodarczą m.in. w zakresie najmu lokali użytkowych zawarł umowę najmu, która przewiduje miesięczny okres rozliczeniowy. Fakturę za najem za luty 2015 r. na kwotę 800 zł netto plus VAT 184 zł przedsiębiorca wystawił 14 lutego 2015 r.
Przedsiębiorca wpisał przychód w kwocie 800 zł w kolumnie 7 księgi podatkowej "Wartość sprzedanych towarów i usług" pod datą 28 lutego 2015 r., tj. ostatniego dnia przyjętego okresu rozliczeniowego. |
|