Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księga podatkowa  »   Okres przechowywania ksiąg po rozliczeniu straty podatkowej
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Okres przechowywania ksiąg po rozliczeniu straty podatkowej

Gazeta Podatkowa nr 45 (1086) z dnia 5.06.2014
Małgorzata Żujewska

Prowadzę sklep odzieżowy. W 2007 r. poniosłam stratę z działalności gospodarczej. Rozliczyłam ją po raz ostatni od dochodu za 2012 r. Jak długo należy przechowywać księgę i dokumentację podatkową za 2007 r.?

Przedsiębiorca ma prawo odliczyć stratę z działalności gospodarczej poniesioną w danym roku podatkowym od dochodów z tej działalności - i tylko z tego źródła - osiągniętych w następnych latach. O wysokość straty można obniżyć dochód uzyskany w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Wysokość obniżenia w którymkolwiek roku nie może przekroczyć 50% kwoty straty. Stanowi o tym art. 9 ust. 3 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.).

Strata nie jest zobowiązaniem podatkowym. Stanowi różnicę pomiędzy kwotą przychodów a wysokością kosztów ich uzyskania, w sytuacji gdy koszty przewyższają przychody. Organ podatkowy wydaje decyzję określającą wysokość straty w przypadkach wskazanych w art. 24 Ordynacji podatkowej (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.). Dokonuje tego, jeżeli podatnik nie złożył zeznania, nie wykazał w zeznaniu straty lub wysokość poniesionej straty różni się od kwoty wynikającej z zeznania, a wygenerowanie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych. Decyzja określająca stratę może zostać wydana tak długo, jak długo możliwa jest weryfikacja rozliczenia za rok podatkowy, w którym ta strata została odliczona.

Przekłada się to na okres archiwizacji ksiąg podatkowych i związanych z nimi dokumentów. Dokumentację za rok, w którym wykazano stratę, należy przechowywać do czasu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego za rok, w którym strata została odliczona ostatni raz. Strata stanowi bowiem element rozliczenia za ten okres.

Zobowiązanie podatkowe przedawnia się natomiast zasadniczo po 5 latach, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. Okres przechowywania dokumentacji wydłuża się, jeżeli bieg terminu przedawnienia nie rozpocznie się, będzie zawieszony lub zostanie przerwany. Sytuacje, w których ma to miejsce, zostały wymienione w art. 70 § 2-8 oraz art. 70a Ordynacji podatkowej.

Przykład

Przedsiębiorca poniósł w 2007 r. stratę z działalności gospodarczej. Odliczał ją od dochodu osiągniętego w kolejnych pięciu latach podatkowych, czyli 2008, 2009, 2010, 2011 i 2012. Podatek dochodowy od osób fizycznych za 2007 r., którego termin płatności upłynął 30 kwietnia 2008 r., przedawnił się z dniem 31 grudnia 2013 r. Dokumenty związane z jego rozliczeniem należy jednak przechowywać do momentu upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego za ostatni rok, w którym została odliczona strata, czyli za 2012 r. Termin przedawnienia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2012 r., którego termin płatności przypadał 30 kwietnia 2013 r., upływa zasadniczo z dniem 31 grudnia 2018 r.

Księga podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.