Dostawa towarów miała miejsce 2 czerwca 2014 r. Wraz z towarami otrzymałam fakturę, wystawioną 30 maja 2014 r. Czy mam sporządzić opis, czy też koszt zakupu towarów powinnam wpisać na podstawie faktury - pod datą jej wystawienia?
Kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 ustawy o pdof (Dz. U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Przy czym za dzień poniesienia kosztu uzyskania przychodów, w przypadku podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów, uważa się dzień wystawienia faktury (rachunku) lub innego dowodu stanowiącego podstawę do zaksięgowania (ujęcia) kosztu. Wynika to z art. 22 ust. 6b wymienionej ustawy. Z kolei § 17 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. z 2003 r. nr 152, poz. 1475 ze zm.) stanowi, że zakup materiałów podstawowych i towarów handlowych musi być wpisany do księgi, z zastrzeżeniem § 30, niezwłocznie po ich otrzymaniu, najpóźniej przed przekazaniem do magazynu, przerobu lub sprzedaży. Ponadto zgodnie z pkt 2 objaśnień do księgi podatkowej w kolumnie 2 "Data zdarzenia gospodarczego" należy wpisywać dzień miesiąca wynikający z dokumentu stanowiącego podstawę dokonywania wpisu (datę poniesienia wydatku, otrzymania towaru lub uzyskania przychodu albo datę zestawienia sprzedaży).
Zdaniem organów podatkowych w sytuacji, kiedy faktura dokumentująca nabycie towarów handlowych została wystawiona przed dostawą towaru (np. w miesiącu poprzedzającym dostawę), to w kolumnie 2 księgi podatkowej należy wpisać datę wystawienia faktury. Data wystawienia faktury jest bowiem datą poniesienia kosztu uzyskania przychodu zgodnie z art. 22 ust. 6b ustawy o pdof. Tak uznał m.in. Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi w interpretacji indywidualnej z dnia 4 czerwca 2012 r., nr IPTPB1/415-185/12-2/KSU.
W stanie faktycznym przedstawionym w pytaniu podatnik razem z towarami otrzymał także fakturę. Nie powinien zatem sporządzać szczegółowego opisu otrzymanego towaru. Uwzględniając obowiązujące przepisy ustawy o pdof oraz utrwalone już stanowisko organów podatkowych w sprawie ewidencji kosztów zakupu towarów, podatnik powinien fakturę za zakup towarów handlowych ująć w księdze podatkowej za maj 2014 r. dokonując w niej następujących zapisów:
| ||||||||||||
|
||||||||||||
