Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Podatki  »  Procedura podatkowa  »   Jak poprawić zeznanie roczne na swoją korzyść?
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Jak poprawić zeznanie roczne na swoją korzyść?

Gazeta Podatkowa nr 33 (970) z dnia 25.04.2013
Małgorzata Żujewska

Podatnik, który podatek dochodowy od osób fizycznych rozliczył na swoją niekorzyść, może domagać się zwrotu należnych mu pieniędzy. Wymaga to jednak przygotowania szeregu dokumentów. Trzeba sporządzić poprawione zeznanie, wyjaśnienie przyczyn dokonania korekty oraz wniosek o stwierdzenie nadpłaty.


Niezbędne formalności

Jak poprawić zeznanie roczne na swoją korzyść?

Podatnik, który w rocznym rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych pomylił się na swoją niekorzyść, ma prawo wystąpić o zwrot pieniędzy. Chodzi o przypadki, gdy wykazano zobowiązanie nienależne lub zawyżone, a zadeklarowany podatek został wpłacony, a także gdy zaniżono wysokość nadpłaty. Kwoty niesłusznie przekazane fiskusowi można odzyskać tylko w jeden sposób: w trybie stwierdzenia nadpłaty. Wymaga to przygotowania szeregu dokumentów.

Przede wszystkim trzeba poprawić błędne zeznanie. Zeznanie korygujące sporządza się na druku obowiązującym przy rozliczeniu podatku dochodowego od osób fizycznych za rok podatkowy, którego dotyczy korekta. Podaje się w nim zmienione dane lub wartości i zakreśla rubrykę "korekta zeznania". Nie wolno zapomnieć o załącznikach. Jeżeli zeznanie musi być złożone z załącznikami, trzeba je wypełnić - bez względu na to, czy ich treść jest taka sama jak przy pierwotnym rozliczeniu, czy zmieniła się.

Zeznanie korygujące składa się wraz z pisemnym uzasadnieniem przyczyn naniesienia poprawek. Nie ma urzędowego wzoru takiego pisma. Wiele urzędów skarbowych udostępnia na swoich stronach internetowych opracowany we własnym zakresie formularz wyjaśnienia przyczyn składania korekty. Uzasadnienie można jednak przygotować samodzielnie. Ważne, aby wyjaśnić w nim, które elementy rozliczenia zostały zmienione, w jakim zakresie i dlaczego.

Dokumentem, który trzeba również przygotować, jest wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Wskazuje się w nim zobowiązanie, w którym wystąpiła nadpłata, kwotę nadwyżki oraz okoliczności jej powstania. Do wniosku warto dołączyć dokumenty potwierdzające istnienie nadwyżki, np. dowody na poniesienie wydatków odliczanych w zeznaniu korygującym w ramach ulg podatkowych.


Opcjonalny wniosek

W przypadku gdy po przeprowadzeniu czynności sprawdzających lub postępowania podatkowego urząd skarbowy uzna żądanie o zwrot nadpłaconego podatku dochodowego za uzasadnione, z urzędu zaliczy przysługującą podatnikowi nadpłatę na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek określonych w decyzji wydanej na podstawie art. 53a Ordynacji podatkowej (odsetek od zaliczek) oraz bieżących podatków. Podatnik otrzyma pieniądze dopiero, gdy te zobowiązania zostaną pokryte, chyba że złoży wniosek o zarachowanie całej lub części należnej mu kwoty na przyszłe podatki.

Teoretycznie wniosek podatnika wymagany jest tylko, gdy w rachubę wchodzi zaliczenie nadpłaty na przyszłe daniny. Kompensata zaległych i bieżących podatków powinna odbywać się z urzędu. W praktyce dyspozycję rozliczania nadpłaty warto złożyć za każdym razem, gdy posiada się takie zadłużenie, że kwota nadpłaty nie wystarcza na jego pokrycie. Można bowiem wskazać, który dług ma być uregulowany w wyniku zaliczenia nadpłaty. Urzędnicy są związani takim oświadczeniem. Dopiero gdy podatnik go nie złoży, kwotę nadpłaty zaliczają na zobowiązania począwszy od tego o najwcześniejszym terminie płatności.


E-korespondencja

Korektę rozliczenia można przesłać przez internet. Wymaga to, jak w przypadku korekty tradycyjnej, złożenia zeznania korygującego i uzasadnienia przyczyn naniesienia poprawek.

Zeznanie korygujące sporządza się na odpowiednim interaktywnym druku. Ściąga się go ze strony internetowej www.e-deklaracje.gov.pl. W przypadku rozliczeń składanych bez kwalifikowanego e-podpisu można to zrobić również za pośrednictwem aplikacji e-Deklaracje Desktop. W wypełnianym formularzu zaznacza się, że sporządzana jest korekta rozliczenia. Pojawi się wówczas druk uzasadnienia przyczyn dokonania korekty oznaczony symbolem ORD-ZU. Opisuje się w nim, które elementy rozliczenia zostały poprawione i dlaczego. W programach komercyjnych pozwalających na przesłanie dokumentów do systemu e-Deklaracje sposób sporządzania korekty może być inny. Trzeba więc stosować się do zaleceń producenta.

W ramach e-korekty składanej przez system e-Deklaracje nie można jednak złożyć innych dokumentów niż zeznanie korygujące i uzasadnienie przyczyn dokonania korekty, np. wniosku o stwierdzenie nadpłaty. Można ewentualnie skorzystać z elektronicznej skrzynki podawczej urzędu skarbowego (ePUAP). Lepiej jednak wszystkie wymagane dokumenty sporządzić w formie pisemnej i złożyć jako komplet w urzędzie skarbowym lub przesyłać na jego adres. Pozwala to zminimalizować ryzyko zaginięcia lub nieprzesłania niektórych dokumentów.


Graniczny termin

Prawo do złożenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty wygasa po upływie terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego. Wynosi on 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym przypadał termin płatności podatku. Termin przedawnienia wydłuży się, jeżeli jego bieg nie rozpocznie się, zostanie zawieszony lub ulegnie przerwaniu.


O stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2012 r. można wystąpić do 31 grudnia 2018 r.


Wniosek o stwierdzenie nadpłaty można złożyć nawet w ostatnim dniu przed upływem terminu przedawnienia. Takie praktyki - chociaż budzą wątpliwości - są do przyjęcia. Potwierdził to NSA w wyroku z dnia 9 października 2012 r., sygn. akt II FSK 523/11. Co ważne, po upływie terminu przedawnienia urzędnicy mogą jedynie zweryfikować samo żądanie zwrotu pieniędzy. Nie mają prawa sprawdzić rozliczenia za cały okres, którego dotyczy nadpłata, i określić wysokości należnego podatku. Podatnik, czekając do ostatniej chwili z korektą zeznania i złożeniem wniosku o stwierdzenie nadpłaty, ryzykuje więc w zasadzie tylko tym, że urzędnicy odmówią stwierdzenia nadpłaty.

Sposób rozpatrzenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty


Sposób rozpatrzenia wniosku o stwierdzenie nadpłaty

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Procedura podatkowa - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.