Powrót do zwolnienia z VAT a ulga na kasę

W lutym 2015 r. zakupiłam kasę fiskalną. Spełniłam wszystkie warunki do skorzystania z prawa do odliczenia ulgi w wysokości 700 zł w związku z rozpoczęciem od 1 marca br. ewidencjonowania sprzedaży w kasie fiskalnej. W deklaracji za marzec nie odliczyłam tej ulgi. Od 1 maja br. powróciłam do zwolnienia z VAT ze względu na wysokość sprzedaży. W jaki sposób mogę skorzystać z prawa do odliczenia ulgi na zakup kasy? Czy mogę wstrzymać się z tym odliczeniem i złożyć w maju wniosek o zwrot 700 zł?

Podatnicy, którzy rozpoczną ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego w obowiązujących terminach, mogą odliczyć od tego podatku kwotę wydatkowaną na zakup każdej z kas rejestrujących zgłoszonych na dzień rozpoczęcia (powstania obowiązku) ewidencjonowania w wysokości 90% jej ceny zakupu (bez podatku), nie więcej jednak niż 700 zł. Wynika to z art. 111 ust. 5 ustawy o VAT (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).

Odliczenie przysługującej ulgi z tytułu zakupu kasy przez czynnego podatnika VAT może być dokonane w deklaracji podatkowej dla podatku VAT za okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał), w którym rozpoczęto ewidencjonowanie obrotu i kwot podatku należnego lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym. Tak wynika z § 3 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie odliczenia i zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących (Dz. U. z 2013 r. poz. 163).

Przy czym w sytuacji podatników składających deklaracje VAT sposób dokonywania odliczenia ulgi uzależniony jest od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym w deklaracji wykazano nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym, czy nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym. W pierwszym przypadku kwota odliczenia nie może być wyższa od kwoty różnicy między kwotą podatku należnego a kwotą podatku naliczonego. Z kolei gdy podatnik rozpoczął ewidencjonowanie obrotu w obowiązujących terminach i wykonuje wyłącznie czynności zwolnione z VAT lub jest podatnikiem zwolnionym z VAT ze względu na wysokość obrotów, urząd skarbowy dokonuje zwrotu omawianej ulgi na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w SKOK, której jest członkiem, w terminie do 25. dnia od daty złożenia wniosku przez podatnika. Do wniosku tego należy załączyć:

• dane określające imię i nazwisko albo nazwę podmiotu prowadzącego serwis kas, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej,
   
• oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z dowodem zapłaty całej należności za tę kasę,
   
• informacje o numerze rachunku bankowego podatnika lub jego rachunku w SKOK, której jest członkiem, na który należy dokonać zwrotu,
   
• fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.

Jak wskazano, o zwrot ulgi na zakup kasy podatnik może wystąpić nie wcześniej niż za miesiąc, w którym rozpoczął ewidencjonowanie sprzedaży dla osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej lub rolników ryczałtowych. Przy czym ustawodawca w przepisach dotyczących kas określił jedynie moment, w którym odliczenie można rozpocząć. Nie wskazał końcowego terminu do skorzystania z tego prawa (z prawa tego można skorzystać nie później niż do upływu okresu przedawnienia).

Oznacza to, że jeżeli Czytelniczka nie skorzysta z prawa do odliczenia ulgi na zakup kasy w deklaracji za kwiecień, będzie mogła, moim zdaniem, w maju br. zwrócić się jako podatnik zwolniony z VAT z wnioskiem o zwrot omawianej ulgi na rachunek bankowy.