Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Firma  »  Inne zagadnienia  »   Cesja wierzytelności a podatek od czynności cywilnoprawnych
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Cesja wierzytelności a podatek od czynności cywilnoprawnych

Gazeta Podatkowa nr 2 (1147) z dnia 5.01.2015
Andrzej Janowski

Zawarliśmy umowę cesji wierzytelności, na podstawie której przeszła na naszą firmę wierzytelność wobec dłużnika. Cesja została zawarta z firmą, której dłużnik nie zapłacił i która tę wierzytelność przeniosła na nas. Czy od cesji należy zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych? W ustawie o podatku od czynności cywilnoprawnych nie znaleźliśmy nic na temat cesji.

TAK, należy zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych, jeśli została zawarta umowa sprzedaży lub umowa zamiany wierzytelności.

Cesja wierzytelności polega na przeniesieniu wierzytelności z jednego podmiotu na inny podmiot. Wprawdzie w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu PCC nie jest wymieniona umowa cesji, zawarto w nim jednak umowy sprzedaży oraz zamiany praw majątkowych.

Jeśli zatem Czytelnik kupił wierzytelność (zawarł umowę sprzedaży wierzytelności), to co do zasady będzie ona podlegała PCC. Są też takie umowy cesji, które nie są umowami sprzedaży (ani umowami zamiany) i nie podlegają PCC. Przykładem jest tu umowa nazywana "świadczenie zamiast wypełnienia" uregulowana w art. 453 Kodeksu cywilnego. Polega ona na tym, że dłużnik w celu zwolnienia się z zobowiązania, za zgodą wierzyciela spełnia inne świadczenie. Przykładowo gdyby Czytelnik nabył wierzytelność od firmy, która powinna była zapłacić Czytelnikowi za wykonane usługi, ale nie miała pieniędzy i zaproponowała, że zamiast tego przeniesie na Czytelnika wierzytelność (czyli prawo żądania zapłaty) wobec innego podmiotu, to mielibyśmy do czynienia z umową z art. 453 K.c. Taka umowa nie podlega PCC, bo nie jest wymieniona w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem, wskazanym w art. 1 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych (Dz. U. z 2010 r. nr 101, poz. 649 ze zm.).

Nie zawsze umowy sprzedaży praw majątkowych podlegają PCC. Podatkowi od czynności cywilnoprawnych nie podlega umowa sprzedaży wierzytelności w przypadku, gdy przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest opodatkowana podatkiem VAT lub zwolniona z tego podatku (art. 1 ust. 1 pkt 1 lit. a oraz art. 2 pkt 4 ustawy o PCC).

Ponadto obowiązuje zasada, że umowa sprzedaży wierzytelności podlega PCC wtedy, jeżeli jej przedmiotem są:

a) prawa majątkowe wykonywane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, lub

b) prawa majątkowe wykonywane za granicą, w przypadku gdy nabywca ma miejsce zamieszkania lub siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i umowa została zawarta na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Do złożenia deklaracji w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych i zapłaty tego podatku zobowiązany jest kupujący. Stawka podatku od umowy sprzedaży wierzytelności wynosi 1%. Podstawę opodatkowania stanowi wartość rynkowa wierzytelności. W przypadku zawarcia umowy sprzedaży wierzytelności przenoszącej to prawo na kupującego, kupujący ma obowiązek, bez wezwania ze strony organu podatkowego, złożyć deklarację w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych oraz obliczyć i wpłacić podatek w terminie 14 dni (art. 10 ust. 1 ustawy).

Inne zagadnienia - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.