Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Składki, zasiłki, emerytury  »  Składki ZUS  »   Kto i kiedy może uzyskać ulgi w składkach ZUS?
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Kto i kiedy może uzyskać ulgi w składkach ZUS?

Gazeta Podatkowa nr 60 (1101) z dnia 28.07.2014
Aneta Dąbrowska

Nie każdy prowadzący działalność gospodarczą wie, do jakich ulg w ZUS jest uprawniony. Niektóre z nich dotyczą zwolnień w opłacie składek ubezpieczeniowych. Swym zakresem obejmują przedsiębiorcę, jak i zatrudnione u niego określone osoby. Inne związane są ze zwolnieniem z obowiązku składania rozliczeń. Są też i takie, które dotyczą prolongaty w zakresie spłaty zobowiązań z tytułu nieopłaconych składek ubezpieczeniowych. Prawo do skorzystania z nich przysługuje wyłącznie płatnikowi składek.


Ulgi w opłacie składek ZUS

» Składki społeczne

Osoba rozpoczynająca prowadzenie działalności może naliczać za siebie składki na ubezpieczenia społeczne od niższej podstawy wymiaru. Przez okres pierwszych 24 miesięcy kalendarzowych od dnia rozpoczęcia wykonywania działalności może opłacać składki na te ubezpieczenia od 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia za pracę. Do końca tego roku obowiązującą ją najniższą podstawą wymiaru tych składek jest 504 zł (30% z kwoty 1.680 zł - tyle aktualnie wynosi minimalne wynagrodzenie za pracę). Dla porównania przedsiębiorca, który nie może skorzystać z omawianej preferencji, opłaca obecnie składki społeczne od zadeklarowanej kwoty, która w 2014 r. nie może być niższa niż 2.247,60 zł (stanowi ją 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia miesięcznego przyjętego do ustalenia kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek).

Ulga, o której mowa, przysługuje wyłącznie przedsiębiorcy, który:

  • rozpoczyna prowadzenie działalności gospodarczej na podstawie przepisów o swobodzie działalności gospodarczej lub innych przepisów szczególnych,
     
  • nie prowadzi lub w okresie ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych przed dniem rozpoczęcia wykonywania działalności nie prowadził innej pozarolniczej działalności,
     
  • nie wykonuje na rzecz byłego pracodawcy takich samych czynności, jakie wchodzą w zakres obecnie wykonywanej działalności, które przed dniem jej rozpoczęcia wykonywał w ramach stosunku pracy (lub spółdzielczego stosunku pracy) w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.

Prawo do opłacania składek społecznych od niższej podstawy wymiaru nie przysługuje m.in. wspólnikom spółek jawnych, komandytowych, partnerskich oraz jednoosobowemu wspólnikowi spółki z o.o.


Szerzej na temat opłacania ulgowych składek ZUS pisaliśmy w GP nr 28 z 2014 r., na str. 13.


» Składka zdrowotna

Niektóre osoby prowadzące pozarolniczą działalność mogą być zwolnione z obowiązku naliczania i opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne z racji prowadzonej firmy. Odnosi się to do przedsiębiorców mających ustalone prawo do emerytury lub renty, a także z ustaloną niepełnosprawnością.

Składki zdrowotnej z tytułu prowadzonej firmy nie opłaca ten emeryt lub rencista, który pobiera świadczenie emerytalne lub rentowe (brutto) w wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty minimalnego wynagrodzenia (czyli w 2014 r. - 1.680 zł) i:

  • uzyskiwane przez niego dodatkowe przychody z pozarolniczej działalności nie przekraczają w miesiącu kwoty połowy najniższej emerytury, czyli aktualnie kwoty 422,23 zł (od 1 marca 2014 r. najniższa emerytura wynosi 844,45 zł) lub
     
  • opłaca podatek dochodowy z prowadzonej pozarolniczej działalności w formie karty podatkowej.

Z kolei drugi ze wskazanych przepisów zwalnia z obowiązku opłacania składki na ubezpieczenie zdrowotne z działalności osobę zaliczoną do umiarkowanego lub znacznego stopnia niepełnosprawności, o ile osoba taka:

  • z działalności uzyskuje przychody w wysokości nieprzekraczającej 50% najniższej emerytury lub
     
  • opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej.

Wymienionych wyżej warunków nie łączy się. Jeżeli więc dana osoba spełnia choć jeden z nich, wówczas przysługuje jej zwolnienie z opłaty składki zdrowotnej. Przy czym może ona korzystać z tej preferencji jedynie w tych miesiącach, w których spełnia wymagane warunki. Pamiętać należy, że mimo tego, iż w okresie tym przedsiębiorca emeryt, rencista bądź posiadający ustalony stopień niepełnosprawności nie opłaca z działalności składki zdrowotnej, to jednak nadal podlega temu ubezpieczeniu.


» Fundusze pozaubezpieczeniowe

Generalnie składki na fundusze pozaubezpieczeniowe, tj. FP i FGŚP opłaca się za osoby zatrudnione, które podlegają z tego tytułu obowiązkowym ubezpieczeniom społecznym. Nie za wszystkich jednak ubezpieczonych spełniających podany warunek pracodawca opłaca składki na te Fundusze. Z obowiązku ich regulowania zwolniony jest bowiem za:

  • zatrudnionych pracowników powracających z urlopów związanych z rodzicielstwem,
     
  • osoby zatrudnione, które ukończyły 50. rok życia i w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawały w ewidencji bezrobotnych powiatowego urzędu pracy,
     
  • skierowanych zatrudnionych bezrobotnych, którzy nie ukończyli 30. roku życia,
     
  • "starsze" osoby pracujące, tj. takie, które ukończyły wiek wynoszący co najmniej 55 lat dla kobiet i co najmniej 60 lat dla mężczyzn.

Tak wynika z art. 104a, 104b i 104c ustawy o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy. Okres obowiązywania zwolnienia z opłaty składek na te Fundusze (za wymienione wcześniej osoby) jest zależny od grupy ubezpieczonych, za których przysługuje (patrz tabela).

Okres zwolnienia z opłaty składek na FP i FGŚP
Dotyczy Okres ulgi
zatrudnionych pracowników powracających z urlopów związanych z rodzicielstwem 36 miesięcy, od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiło zakończenie urlopu
pracowników, którzy ukończyli 50. rok życia i w okresie 30 dni przed zatrudnieniem pozostawali w ewidencji bezrobotnych powiatowego urzędu pracy 12 miesięcy, od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została zawarta umowa o pracę
skierowanych zatrudnionych bezrobotnych, którzy nie ukończyli 30. roku życia
pracowników, zleceniobiorców mających ukończone 55 lat (kobieta) i 60 lat (mężczyzna) bezterminowo, gdy ukończenie wskazanego wieku nastąpiło w trakcie miesiąca preferencja przysługuje od miesiąca następnego, jeśli wiek ten został ukończony pierwszego dnia danego miesiąca - zwolnienie przysługuje już od tego miesiąca


Zwolnienie z przekazywania rozliczeń

Niektórzy przedsiębiorcy opłacający składki wyłącznie za siebie (lub też za osoby z nimi współpracujące) mogą być zwolnieni z obowiązku comiesięcznego przekazywania do ZUS dokumentów rozliczeniowych (deklaracji rozliczeniowej i imiennego raportu miesięcznego) za kolejny miesiąc. Z prawa takiego skorzystać mogą w sytuacji, gdy opłacają składki ubezpieczeniowe wyłącznie za siebie lub osoby z nimi współpracujące i:

  • w ostatnio złożonych dokumentach rozliczeniowych zadeklarowali do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne kwoty w wysokości najniższej obowiązującej ich podstawy wymiaru składek (i osoby z nimi współpracujące) oraz
     
  • nie nastąpiła żadna zmiana w stosunku do miesiąca poprzedniego.

Co więcej, preferencja, o której mowa, ma także zastosowanie w sytuacji, gdy zmiana w stosunku do miesiąca poprzedniego jest spowodowana wyłącznie zmianą minimalnego wynagrodzenia lub przeciętnego wynagrodzenia, na podstawie którego ustala się najniższą podstawę wymiaru składek ubezpieczeniowych.

Uregulowania takie wynikają z art. 47 ust. 2a, 2b i 2c ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych.


"Prolongata" w spłacie zaległości składkowych

Przedsiębiorcy mający trudności z realizacją obowiązku terminowego opłacania składek ubezpieczeniowych (za siebie i zatrudnione w swojej firmie osoby) mogą wystąpić do organu rentowego o ulgę związaną ze spłatą tych należności. ZUS może bowiem takim płatnikom, oczywiście na ich wniosek, odroczyć termin płatności składek, a także wyrazić zgodę na spłatę zaległości w ramach układu ratalnego. Dodatkowo, po spełnieniu przez płatnika składek określonych warunków, może umorzyć należności z tytułu nieopłaconych składek.


» Odroczenie terminu płatności składek

Odroczenie terminu płatności składek pozwala przedsiębiorcy uregulować należne zobowiązania składkowe w nowym, dłuższym (ustalonym z ZUS) terminie ich płatności, bez konsekwencji obciążenia go z tego tytułu odsetkami za zwłokę. W stosunku bowiem do takich należności odsetek tych nie nalicza się. Co więcej, w taki sposób przesunięty i ustalony przez ZUS nowy termin na zapłatę zobowiązań składkowych uniemożliwia temu organowi podjęcie czynności zmierzających do przymusowego wyegzekwowania tych należności w drodze egzekucji. W zamian jednak ZUS pobiera opłatę prolongacyjną.

Szczegółowe zasady dotyczące jej naliczania uregulowane zostały w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które mogą być zawarte w rachunkach (Dz. U. z 2005 r. nr 165, poz. 1373 ze zm.).


Wniosek o odroczenie terminu płatności składek należy złożyć najpóźniej przed upływem ostatniego terminu płatności danej składki.


Odroczenie terminu płatności składek może dotyczyć jedynie należności finansowanej przez płatnika składek (obejmuje składki bieżące lub przyszłe). Oznacza to, że ulgi tej nie można zastosować do kwot składek w części finansowanej przez ubezpieczonych niebędących jednocześnie ich płatnikiem (np. pracowników, zleceniobiorców).


» Spłata długu w ratach

Ze względów gospodarczych lub innych przyczyn zasługujących na uwzględnienie ZUS może na wniosek dłużnika rozłożyć należność na raty, uwzględniając możliwości płatnicze dłużnika oraz stan finansów ubezpieczeń społecznych. Rozłożenie zaległości składkowych na raty może dotyczyć składek zaległych, a także przyszłych, z wyłączeniem składek w części finansowanej przez ubezpieczonych niebędących płatnikami składek. Od składek, które zostały rozłożone na raty, nie nalicza się odsetek za zwłokę począwszy od następnego dnia po dniu wpływu wniosku o udzielenie tej ulgi. Z kolei od zobowiązań rozłożonych na raty - odsetki za zwłokę są naliczane od dnia następującego po upływie terminu płatności do dnia wpływu wniosku o tę ulgę.

Należy wyjaśnić, że podmiot, wobec którego organ rentowy wyraził zgodę na zastosowanie wskazanej ulgi, nie jest traktowany jako dłużnik. Jak wynika z pisma ZUS z dnia 6 lipca 2000 r.: "Pojęcie »zalega« używane w ustawie (…) o systemie ubezpieczeń społecznych (…) oznacza, że »składka zaległa« jest to składka, która nie została opłacona w terminie i jest wymagalna. Należności rozłożone na raty nie są wymagalne, jeżeli płatnik składek reguluje postanowienia zawartego układu ratalnego".


» Umorzenie zaległości z tytułu składek

Należności z tytułu składek mogą być umarzane tylko w przypadku ich całkowitej nieściągalności. Przy czym należności z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne ubezpieczonych będących równocześnie płatnikami składek na te ubezpieczenia mogą być w uzasadnionych przypadkach umarzane pomimo braku ich całkowitej nieściągalności.

Uldze tej podlegają wyłącznie składki finansowane ze środków płatnika składek. Mowa tu o połowie składki emerytalnej, części składki rentowej oraz składce wypadkowej. Preferencja ta w całości obejmuje składki na FP, FGŚP oraz FEP.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 13.10.1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2013 r. poz. 1442 ze zm.)

Ustawa z dnia 20.04.2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (Dz. U. z 2013 r. poz. 674 ze zm.)

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Składki ZUS - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.