Ferie zimowe to czas wypoczynku nie tylko dla uczących się dzieci, ale często także dla ich rodziców. Niektórzy pracodawcy chcąc wspomóc finansowo w tym okresie swoich pracowników i członków ich rodzin, często współfinansują taki wypoczynek. W zależności od źródła, z którego środki na ten cel zostaną pracownikom przekazane, wsparcie to będzie podlegało składkom ZUS lub będzie zwolnione z ich opłaty.
Na koniec stycznia br. pracodawca ze środków ZFŚS przekaże kilku zatrudnionym w firmie pracownikom dofinansowanie do zorganizowanego zimowego wypoczynku. Kwota oferowanej na ten cel pomocy wyniesie od 500 zł do 750 zł (na jednego pracownika). Czy od tego rodzaju wsparcia pracodawca będzie zobowiązany opłacić składki ubezpieczeniowe do ZUS?
W pytaniu wskazano, że kwota przekazanego pracownikom wsparcia finansowego na ich zimowy wypoczynek pochodzi ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS). Ponadto osoby te otrzymają dopłatę w zróżnicowanej wysokości. To powoduje, że firma spełnia wymagane warunki uprawniające do zwolnienia z oskładkowania tego rodzaju świadczeń przekazanych pracownikom.
Jeżeli pracodawca dopłaci pracownikowi do zimowego wypoczynku i dopłata ta będzie pochodziła ze środków ZFŚS, to kwota wypłaconego dofinansowania będzie korzystała ze zwolnienia z oskładkowania. Wynika to z § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (zwanego dalej rozporządzeniem składkowym). Zgodnie z brzmieniem tego przepisu, podstawy wymiaru składek nie stanowią bowiem świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach ZFŚS. Zwolnienie to stosuje się bez ograniczenia kwotowego.
Dodatkowo wyjaśnić należy, że świadczenia finansowane ze środków ZFŚS mogą korzystać z wyłączenia ze składek ZUS na podstawie wymienionego wcześniej przepisu tylko pod warunkiem, że wchodzą w zakres działalności socjalnej. Z kolei definicja takiej działalności zawarta jest w art. 2 pkt 1 ustawy o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 2012 r. poz. 592 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem oraz art. 1 ust. 1 tej ustawy za działalność taką uważa się m.in. usługi świadczone przez pracodawców na rzecz różnych form wypoczynku (zarówno krajowego, jak i zagranicznego) osób uprawnionych.
Ponadto, przekazując pracownikowi dofinansowanie ze środków ZFŚS, należy pamiętać o art. 8 ust. 1 ustawy o ZFŚS. Z przepisu tego wynika, że przyznawanie przez pracodawcę ulgowych usług i świadczeń oraz wysokość dopłat z ZFŚS powinno być uzależnione od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osoby uprawnionej do korzystania z tego Funduszu. Istotne jest więc, aby wysokość dopłaty do zimowego wypoczynku pracodawca uzależnił od sytuacji danego pracownika.
Jeżeli przyznając pracownikom dopłatę z ZFŚS pracodawca nie uwzględni ich sytuacji materialno-bytowej, to jej kwota będzie podlegała oskładkowaniu.
Firma zorganizuje pracownikom w lutym br. tygodniowy wypoczynek w górach. Osobom, które z niego skorzystają, przyzna dofinansowanie w kwocie od 1.000 zł do 1.500 zł. Przy czym dopłata ta pochodzić będzie ze środków obrotowych zakładu. Czy cała kwota przekazanego dofinansowania będzie zwolniona ze składek ZUS?
W każdym przypadku gdy źródłem oferowanej pracownikom pomocy finansowej (w tym również na zimowy wypoczynek zorganizowany przez pracodawcę) są środki obrotowe zakładu, to kwota przekazanego im wsparcia będzie w całości podlegała wszystkim składkom ZUS (społecznym i zdrowotnej).
W sytuacji gdy pracodawca nie tworzy ZFŚS, to może dopłaty pracownikom do ich zimowego wypoczynku dokonać ze środków obrotowych zakładu. Wtedy jednak wartość takiej pomocy będzie podlegała zarówno składkom na ubezpieczenia społeczne, jak i składce na ubezpieczenie zdrowotne. Żadne przepisy ubezpieczeniowe nie wyłączają bowiem ze składek ZUS dopłat do wypoczynku pracowników (w tym także członków ich rodziny), sfinansowanych ze środków obrotowych zakładu.
Kilku pracowników naszej firmy w lutym br. wyjedzie wraz ze swoimi dziećmi na samodzielnie zorganizowany tygodniowy wypoczynek w góry. Ponieważ obowiązujący w zakładzie regulamin ZFŚS przewiduje w takim przypadku możliwość dopłaty, pracownikom i członkom ich rodziny przyznane zostanie dofinansowanie o wartości 1.500 zł. Z tym że dopłata ta zostanie sfinansowana w części ze środków ZFŚS, a w części pochodzić będzie ze środków obrotowych firmy. Czy przekazane pracownikom dopłaty będą w całości korzystały ze zwolnienia z oskładkowania?
NIE. W omawianym przypadku składkom ZUS nie będzie podlegała jedynie kwota przekazanego pracownikom wsparcia finansowego pochodząca ze środków ZFŚS (o ile zostaną spełnione wszystkie przesłanki, o których pisaliśmy w odpowiedzi na pierwsze pytanie). Natomiast jego część pochodząca ze środków obrotowych zakładu w pełnej wysokości wliczona zostanie tym pracownikom do podstawy wymiaru składek ubezpieczeniowych i następnie oskładkowana.
Niekiedy pracodawca dopłaca ze środków ZFŚS do wypoczynku zimowego zorganizowanego przez pracowników we własnym zakresie. Takiego typu dopłata może korzystać ze zwolnienia ze składek ZUS na podstawie § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego pod warunkiem, że:
Powyższe nie ma jednak zastosowania do pomocy finansowej przekazanej ze środków obrotowych zakładu. Pomoc finansowa przekazana z tego źródła w każdym przypadku jest oskładkowana.
Podstawa prawna
Rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18.12.1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. nr 161, poz. 1106 ze zm.)
|