Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Kredyt inwestycyjny na zakup środka trwałego
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Kredyt inwestycyjny na zakup środka trwałego

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 13 (421) z dnia 1.07.2016

Kredyt inwestycyjny jest zaciągany w celu sfinansowania zakupu (lub budowy) składników majątku trwałego - najczęściej środków trwałych, np. na zakup maszyny produkcyjnej czy samochodu, na budowę nowej hali produkcyjnej czy budynku administracyjnego. Kredyt taki może również finansować koszty modernizacji istniejących środków trwałych lub odtworzenia zużytego majątku.

Kredyt inwestycyjny może być ujmowany w ewidencji księgowej na koncie 13-4 "Kredyty bankowe" (w analityce: Kredyt inwestycyjny). Wszelkie koszty obsługi tego kredytu, w tym prowizje i odsetki, które zostały poniesione do dnia wprowadzenia środka trwałego do używania (lub do dnia bilansowego), odnosi się na zwiększenie jego wartości początkowej.

Wynika to z art. 28 ust. 8 ustawy o rachunkowości, w świetle którego wartość środka trwałego w budowie obejmuje ogół kosztów poniesionych przez jednostkę za okres budowy, montażu, przystosowania i ulepszenia, do dnia bilansowego lub przyjęcia do używania, w tym m.in. koszt obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu jego finansowania i związane z nimi różnice kursowe, pomniejszony o przychody z tego tytułu. Koszty te ewidencjonuje się zatem na koncie 08 "Środki trwałe w budowie" lub 01 "Środki trwałe". Dotyczy to także nienotyfikowanych na dzień bilansowy odsetek od kredytu inwestycyjnego - o ile zostały naliczone przed dniem oddania środków trwałych do używania.

Po dniu oddania środka trwałego do używania wszelkie koszty obsługi kredytu zalicza się do kosztów finansowych i ujmuje na koncie 75-1 "Koszty finansowe". Gdyby prowizja za udzielenie kredytu została zapłacona przez jednostkę po przyjęciu środka trwałego do używania, jej odniesienie do kosztów finansowych może odbyć się w sposób wskazany w art. 39 ust. 4 ustawy o rachunkowości, o ile jest to kwota istotna.

Operacje związane z otrzymaniem i spłatą kredytu inwestycyjnego oraz jego obsługą mogą być księgowane w sposób zaprezentowany w poniższej tabeli.

Operacje związane z rozliczeniem kwoty otrzymanego kredytu inwestycyjnego Konto
Wn Ma
1. Wpływ kredytu na rachunek bieżący jednostki 13-0 13-4
2. Zapłata prowizji np. od uruchomienia kredytu 08 lub 01 13-0
3. Wpływ kredytu na rachunek bieżący jednostki pomniejszony o pobraną z góry prowizję
(przed oddaniem środka trwałego do używania):

 

 
   a) kwota przyznanego kredytu   13-4
   b) prowizja potrącona z góry przez bank 08 lub 01  
   c) kwota kredytu, jaka wpłynęła na rachunek bankowy 13-0  
4. Spłata raty kredytu łącznie z odsetkami (przed oddaniem środka trwałego do używania):    
   a) rata kapitałowa 13-4  
   b) odsetki 08 lub 01  
   c) łączna kwota raty   13-0
5. Spłata odsetek lub prowizji bankowych po oddaniu środka trwałego do używania 75-1 13-0
6. Naliczenie na dzień bilansowy nienotyfikowanych odsetek od kredytu
- przed oddaniem środka trwałego do używania
08 lub 01 65-1 lub
13-4
7. Naliczenie na dzień bilansowy nienotyfikowanych odsetek od kredytu
- po oddaniu środka trwałego do używania
75-1 65-1 lub
13-4

Przykład

I. Założenia:

  1. W maju 2016 r. jednostka uzyskała w banku 3-letni kredyt inwestycyjny w wysokości: 130.000 zł na zakup maszyny produkcyjnej, która będzie stanowiła środek trwały. W dniu uruchomienia kredytu, tj. 10 maja 2016 r., bank pobrał prowizję w kwocie: 1.300 zł. Kredyt wpłynął na rachunek bieżący jednostki po pomniejszeniu o pobraną prowizję.
     
  2. Maszynę zakupiono w maju 2016 r. Jej wartość netto na podstawie otrzymanej faktury wyniosła: 136.000 zł (księgowania z tym związane zostały pominięte).
     
  3. Pierwszą ratę kredytu inwestycyjnego jednostka spłaciła 10 czerwca 2016 r. Zgodnie z harmonogramem spłat wynosiła ona: 4.152 zł (w tym odsetki: 541 zł).
     
  4. Maszynę przyjęto do używania 29 czerwca 2016 r.
     
  5. Załóżmy, że drugą ratę kredytu inwestycyjnego jednostka spłaciła 11 lipca 2016 r. Zgodnie z harmonogramem spłat wynosiła ona: 4.137 zł (w tym odsetki: 526 zł).
     
  6. Jednostka ujmuje odsetki w księgach na dzień ich spłaty z rachunku bieżącego. Natomiast zakupione środki trwałe do dnia przyjęcia do używania księguje na koncie 08 "Środki trwałe w budowie".

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB - wpływ na rachunek bankowy jednostki kredytu inwestycyjnego
- po pomniejszeniu o pobraną prowizję:
       
   a) kwota otrzymana na rachunek bieżący 128.700 zł 13-0  
   b) potrącona kwota prowizji 1.300 zł 08  
   c) wartość nominalna kredytu 130.000 zł   13-4
2. WB - spłata pierwszej raty kredytu inwestycyjnego:      
   a) część kapitałowa 3.611 zł 13-4  
   b) kwota odsetek 541 zł 08  
   c) całkowita rata kredytu 4.152 zł   13-0
3. OT - przyjęcie środka trwałego do używania: 136.000 zł + 1.300 zł + 541 zł =  137.841 zł 01 08
4. WB - spłata drugiej raty kredytu inwestycyjnego:      
   a) część kapitałowa 3.611 zł 13-4  
   b) kwota odsetek 526 zł 75-1  
   c) całkowita rata kredytu 4.137 zł   13-0

III. Księgowania:

Kredyt inwestycyjny na zakup środka trwałego

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.