Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Prowadzenie kasy - obowiązek czy prawo?
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Prowadzenie kasy - obowiązek czy prawo?

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 33 (896) z dnia 20.11.2015

Czy prowadzenie kasy w spółce z o.o. spółce komandytowej jest obowiązkowe?

Ustawa o rachunkowości nie narzuca obowiązku prowadzenia kasy jednostki. Ustalenia w zakresie organizacji obrotu gotówkowego pozostają w gestii kierownika jednostki.

Żadne przepisy ustawy o rachunkowości nie wskazują, jak jednostka powinna zorganizować obrót gotówkowy. Nie ma tym samym przepisu nakazującego prowadzenie "kasy" w jednostce. Sposób organizacji obrotu środkami pieniężnymi (gotówką) nie jest również związany z formą prawną jednostki, lecz wynika ewentualnie ze specyfiki prowadzenia przez dany podmiot działalności gospodarczej. Trudno sobie bowiem wyobrazić jednostkę sprzedaży detalicznej czy gastronomicznej, która nie prowadzi kasy. Natomiast brak kasy u producenta dokonującego nabycia materiałów i sprzedaży produktów jedynie w systemie bezgotówkowym może być uzasadniony.

Ustawa o rachunkowości w zakresie obowiązków dotyczących obrotu kasowego stwierdza w art. 17, że dla operacji gotówkowych w przypadku prowadzenia kasy prowadzi się konta ksiąg pomocniczych. Zawarte w tym przepisie sformułowanie "w przypadku prowadzenia kasy" wskazuje jednoznacznie na pozostawienie jednostkom wyboru co do decyzji o jej prowadzeniu.

Z przywołanego wyżej przepisu (art. 17) wynika, że jednostki, które zdecydują się na prowadzenie kasy, muszą prowadzić do tych operacji księgi pomocnicze, czyli ewidencję analityczną operacji gotówkowych.

W praktyce formę takiej ewidencji analitycznej spełnia raport kasowy, czyli dokument stanowiący spis operacji dokonanych w określonym okresie (dnia, tygodnia czy miesiąca).

Zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o rachunkowości, dla spełnienia warunku uznania ksiąg rachunkowych za prowadzone bieżąco, ujęcie wpłat i wypłat gotówkowych oraz obrotu detalicznego i gastronomicznego musi następować w tym samym dniu, w którym operacje te zostały dokonane. Zatem stosowne zapisy muszą zostać wprowadzone do raportu kasowego każdego dnia bez względu na moment (koniec tygodnia, dekady czy miesiąca), kiedy taki raport zostanie zamknięty.

Typowe operacje dotyczące obrotu gotówkowego (kasowego) mogą przebiegać następująco:

   • wpłata gotówki do kasy (zasilenie kasy):
      - Wn konto 10 "Kasa",
      - Ma konto 13-0 Rachunek bankowy", konto 20 "Rozrachunki
         z odbiorcami", konto 24 "Pozostałe rozrachunki", konto 139
         "Środki pieniężne w drodze", konto 70-0 "Sprzedaż
         produktów/usług", konto 73-0 "Sprzedaż towarów";
   • wypłata gotówki z kasy:
      - Wn konto 13-0, konto 21 "Rozrachunki z dostawcami",
        konto 24, konto 139, konto 30 "Rozliczenie zakupu",
        konto 40 "Koszty według rodzaju",
      - Ma konto 10.

Natomiast w sytuacji braku kasy występować będą jedynie operacje na koncie rozrachunkowym (dotyczącym osoby uprawnionej do dokonywania płatności, np. pracownika lub właściciela) w korespondencji z płatnościami dokonywanymi z rachunku bankowego oraz wpłatami przyjmowanymi na ten rachunek.

W takim przypadku ewidencja księgowa operacji gotówkowych może wyglądać następująco:

   1) wypłata gotówki z rachunku bieżącego jednostki
       jako zaliczki na wydatki firmowe:
      - Wn konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
         (w analityce: Operacje gotówkowe - właściciel),
      - Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący" oraz zwrot niewykorzystanych
         środków, zapisem odwrotnym: Wn konto 13-0, Ma konto 24;
   2) uregulowanie zobowiązań wypłaconymi środkami pieniężnymi:
      - Wn konto 21 "Rozrachunki z dostawcami" lub 23-0 "Rozrachunki
        z tytułu wynagrodzeń", 23-4 "Pozostałe rozrachunki z pracownikami",
      - Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki"
        (w analityce: Operacje gotówkowe - właściciel).

Należy wskazać, że rezygnacja z rozliczeń z wykorzystaniem obrotu kasowego, w tym konta księgowego "Kasa", nie zwalnia z obowiązku ujęcia w księgach rachunkowych wpłat i wypłat gotówkowych w tym samym dniu, w którym zostały dokonane, na podstawie odpowiednich dowodów księgowych spełniających wymagania ustawy o rachunkowości.

Dodajmy, że jednostki prowadzące kasę muszą na ostatni dzień każdego roku obrotowego przeprowadzić inwentaryzację środków pieniężnych w kasie w drodze spisu z natury (por. art. 26 ust. 1 pkt 1 ustawy o rachunkowości).

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.