Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Ewidencja usług turystycznych
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Ewidencja usług turystycznych

Biuletyn Informacyjny dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 15 (878) z dnia 20.05.2015

Jak zaewidencjonować w księgach rachunkowych firmy przychody z działalności turystycznej według procedury VAT marża? Czy jako przychód wykazuje się wyłącznie uzyskaną marżę, czy też firma cały przychód wykazuje w wartości pomniejszonej o podatek należny VAT (obliczając podatek VAT stosuje procedurę VAT marża), wykazując równocześnie przychody i koszty bilansowe na zasadach ogólnych? Czy w informacji dodatkowej do bilansu spółka z o.o. wykazuje tylko koszty wynagrodzenia brutto prezesa zatrudnionego na podstawie umowy o pracę, czy też powinna podawać koszt wynagrodzenia brutto wraz z kosztami ZUS pracodawcy?

Przychody z usług turystycznych należy wykazać w księgach rachunkowych w wartości brutto pomniejszonej o podatek należny VAT dla marży.

Ustawa o VAT w art. 119 określa zasady opodatkowania usług turystyki, polegające na opodatkowaniu marży (tj. wynagrodzenia podatników świadczących usługi w zakresie turystyki).

W myśl przepisów tej ustawy, generalnie podstawą opodatkowania przy wykonywaniu usług turystyki jest kwota marży pomniejszona o kwotę należnego podatku. Przez marżę rozumie się różnicę między kwotą należności, którą ma zapłacić nabywca usługi, a ceną nabycia przez podatnika podatku od towarów i usług od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty. Przy czym przez usługi dla bezpośredniej korzyści turysty rozumie się usługi stanowiące składnik świadczonej usługi turystyki, a w szczególności transport, zakwaterowanie, wyżywienie, ubezpieczenie.

Jednocześnie należy zaznaczyć, że w przypadku, gdy przy świadczeniu usługi turystyki podatnik, oprócz usług nabywanych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty, część świadczeń w ramach tej usługi wykonuje we własnym zakresie (usługi własne), odrębnie ustala się podstawę opodatkowania dla usług własnych i odrębnie w odniesieniu do usług nabytych od innych podatników dla bezpośredniej korzyści turysty.

Umowa o usługi turystyczne powinna zostać zawarta w formie pisemnej i powinna zawierać m.in. dane biura podróży, a także dane osoby, która podpisuje umowę w imieniu usługodawcy, określenie trasy i miejsca wyjazdu, czas trwania imprezy oraz jej program, a także cenę (wraz z wyszczególnieniem wszelkich należności, w tym także podatków) oraz sposób zapłaty. Oznacza to, że biuro podróży otrzymuje od klienta pełną kwotę zapłaty za uczestnictwo w imprezie turystycznej.

W świetle ustawy o rachunkowości, przez przychody rozumie się uprawdopodobnione powstanie w okresie sprawozdawczym korzyści ekonomicznych, o wiarygodnie określonej wartości, w formie zwiększenia wartości aktywów, bądź zmniejszenia wartości zobowiązań, które doprowadzą do wzrostu kapitału własnego lub zmniejszenia jego niedoboru w inny sposób, niż wniesienie środków przez udziałowców lub właścicieli (art. 3 ust. 1 pkt 30). Dlatego też w księgach rachunkowych przychody z usług turystycznych objętych szczególną procedurą VAT należy wykazać w wartości brutto pomniejszonej o podatek należny VAT - marża.

A zatem ujęcie w księgach rachunkowych przychodów i kosztów dotyczących usługi turystycznej powinno być następujące:

   1) sprzedaż (przychody) usługi turystycznej:
         - Wn konto 20 "Rozrachunki z odbiorcami" - kwota
            zobowiązania do zapłaty przez klienta (uregulowanie
            tego zobowiązania Wn konto 13 "Rachunek bankowy"
           , Ma konto 20),
         - Ma konto 22 "Rozrachunki z urzędem skarbowym
            z tytułu VAT należnego" - VAT należny ustalony zgodnie
            z przepisami o VAT,
         - Ma konto 70-0 "Sprzedaż usług" - kwota netto
            sprzedaży;
   2) koszty usługi turystycznej:
      a) zakup usług obcych:
         - Wn konto 30 "Rozliczenie zakupu"
            (lub od razu konto kosztów bez pośrednictwa konta 30),
         - Ma konto 21 "Rozrachunki z dostawcami"
            (zapłata zobowiązania: Wn konto 21, Ma konto 13),
      b) wartość usług własnych:
         - Wn odpowiednie konto kosztów w zespole 4 lub 5,
         - Ma różne konta, np. 07, 23, 31.

Natomiast spółka z o.o. w informacji dodatkowej, w części dodatkowe informacje i objaśnienia, powinna wykazać (pkt 4.4) informacje o wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych lub należnych osobom wchodzącym w skład organów zarządzających, nadzorujących albo administrujących spółek handlowych (dla każdej grupy osobno) za rok obrotowy. Powyższe oznacza, że należy ujawnić w tej części sprawozdania finansowego wynagrodzenia brutto prezesa wynikające z umowy o pracę, wraz z wynagrodzeniem z zysku. Nie należy podawać w tym przypadku kosztów ZUS obciążających pracodawcę, o których mowa w pytaniu.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.