Facebook

Jak szukać?»

Uwaga: Do 2 kwietnia 2024 r. część płatników składek przekazuje do ZUS zgłoszenia o pracy "szczególnej" ZUS ZSWA za 2023 r. Do 31 marca 2024 r. należy sporządzić i podpisać sprawozdanie finansowe za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US zeznań: CIT-8 i CIT-8AB za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US deklaracji: CIT-8E i CIT-8FR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: IFT-2R, CIT-RB i CIT-CSR za 2023 r. 2 kwietnia 2024 r. (wtorek) mija ostateczny termin złożenia do US informacji: CIT-8ST, CIT-N1, CIT-N2, PIT-N1 i PIT-N2 według stanu na 31 grudnia 2023 r.
Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Koszty ubezpieczenia grupowego w przypadku finansowania ich przez pracowników
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Koszty ubezpieczenia grupowego w przypadku finansowania ich przez pracowników

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 22 (382) z dnia 20.11.2014

Spółka otrzymała fakturę za grupowe ubezpieczenie pracowników. Składki tego ubezpieczenia potrącane będą z miesięcznych wynagrodzeń pracowników. Jak należy księgować operacje związane z tym zdarzeniem?

1. Grupowe ubezpieczenie pracownicze jako jedna z form pozapłacowego systemu motywowania pracowników

Grupowe ubezpieczenie pracownicze zawierane jest przez pracodawcę celem ochrony życia i zdrowia pracowników, jako jedna z form pozapłacowego systemu motywowania pracowników. Ubezpieczeniem objęci są zazwyczaj pracownicy, którzy zadeklarują chęć przystąpienia do takiego ubezpieczenia. Zawarta polisa przewiduje wypłatę odszkodowania np. w razie śmierci pracownika lub małżonka pracownika, rodziców, teściów, dziecka, urodzenia dziecka, trwałego uszczerbku na zdrowiu pracownika. Uposażonymi są pracownicy lub członkowie ich rodzin.

Składki za grupowe ubezpieczenie na życie przekazywane są przez pracodawcę. Przy czym ubezpieczenie może być finansowane zarówno przez pracodawcę, jak i przez samego pracownika. Możliwe są bowiem trzy warianty:

1) składki są finansowane w całości przez pracodawcę – w takim przypadku składka zazwyczaj podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wysokość tej składki stanowi również podstawę wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne oraz ubezpieczenie zdrowotne,

2) składki są finansowane w całości przez pracownika – wtedy składka za ubezpieczenie potrącana jest co miesiąc z wynagrodzenia pracownika w wysokości odpowiadającej wybranemu pakietowi ubezpieczenia,

3) składki są finansowane w części przez pracodawcę oraz w części przez pracownika – wtedy część ubezpieczenia finansowana przez zakład pracy rozliczana jest na zasadach przedstawionych w pkt 1, a pozostała część składki jest potrącana z wynagrodzenia pracownika.

Jeśli składka ubezpieczeniowa potrącana jest co miesiąc z wynagrodzenia pracownika, czyli w przypadku gdy koszt tego ubezpieczenia ponosi pracownik, to opłacane składki nie stanowią dla niego przychodu ze stosunku pracy. Tym samym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Nie wlicza się ich także do podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.


2. Ewidencja składek na ubezpieczenie grupowe finansowanych w całości przez pracowników

Kwotę składek na ubezpieczenie grupowe pracowników potrącanych z wynagrodzenia za pracę – a więc gdy koszty takiego ubezpieczenia ponoszą pracownicy, a pracodawca pośredniczy jedynie w płatności tych składek – księguje się na koncie rozrachunkowym prowadzonym w ramach konta 24 "Pozostałe rozrachunki". Drugostronnie składki te ujmuje się na stronie Wn konta 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń". Wszelkiego rodzaju potrącenia z wynagrodzenia za pracę (zarówno obowiązkowe, jak i dobrowolne) pomniejszają bowiem odpowiednio ustaloną sumę wynagrodzeń pracowników, ewidencjonowaną na koncie 23-0.

Potrącenie z wynagrodzenia za pracę składek na ubezpieczenie grupowe pracowników podlega zatem ewidencji księgowej, zapisem:

      – Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
      – Ma konto 24 "Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozrachunki z tytułu składek na ubezpieczenia
         grupowe pracowników).

Sama zaś wypłata wynagrodzenia na rachunek bankowy pracownika (w kwocie pomniejszonej o składkę ubezpieczeniową) ujmowana jest w księgach rachunkowych na podstawie wyciągu bankowego, zapisem:

      – Wn konto 23-0 "Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń",
      – Ma konto 13-0 "Rachunek bieżący".

Na podstawie wyciągu bankowego zostanie ponadto zaksięgowana zapłata zobowiązania wobec zakładu ubezpieczeniowego z tytułu składek na ubezpieczenie grupowe pracowników, zapisem: Wn konto 24, Ma konto 13-0.

Przykład

I. Założenia:

1. Spółka zawarła umowę ubezpieczenia grupowego, do którego przystąpili wszyscy chętni pracownicy w liczbie 52 osób. Co miesiąc z rachunku bieżącego spółki dokonywany jest przelew składki na rachunek ubezpieczyciela w wysokości: 2.132 zł.

2. Składki na ubezpieczenie grupowe pracowników są potrącane z ich wynagrodzenia za pracę. Miesięczna składka na to ubezpieczenie od każdego pracownika wynosi: 41 zł.

3. Spółka przelała wynagrodzenia pracownikom objętym ubezpieczeniem grupowym, po potrąceniu składki na to ubezpieczenie, w kwocie: 111.540 zł – 2.132 zł = 109.408 zł.

4. Dla uproszczenia kwotę składki na ubezpieczenie grupowe oraz wypłaty wynagrodzenia zaksięgujemy jedną kwotą. Jednak w praktyce wynagrodzenie rozksięgowuje się na kontach analitycznych do konta 23-0 dla każdego pracownika osobno.

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. WB – przelew do zakładu ubezpieczeń składek z tytułu grupowego ubezpieczenia pracowników 2.132 zł 24 13-0
2. LP – potrącenie składki na ubezpieczenie grupowe z wynagrodzeń pracowników 2.132 zł 23-0 24
3. WB – wypłata wynagrodzenia pomniejszona o potrąconą składkę na ubezpieczenie grupowe 109.408 zł 23-0 13-0

III. Księgowania:

Ewidencja składek na ubezpieczenie grupowe

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.