Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Wycena i ewidencja zakupu towarów z importu
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Wycena i ewidencja zakupu towarów z importu

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 16 (376) z dnia 20.08.2014

Zakupiliśmy towar z USA. Fakturę zakupu otrzymaliśmy 17 czerwca 2014 r. z datą wystawienia 13 czerwca 2014 r. Towar przyjęliśmy do magazynu na podstawie dowodu Pz 17 czerwca 2014 r. Za towar zapłaciliśmy walutą obcą, płacąc z rachunku złotówkowego. Do celów VAT przyjęliśmy wycenę z dokumentu SAD. Jak wycenić i zaksięgować poszczególne operacje gospodarcze?

W przypadku importu towarów ewidencji księgowej podlega faktura otrzymana od kontrahenta zagranicznego, dokument celny potwierdzający wysokość należności celnych oraz dokument potwierdzający przyjęcie nabytych towarów.

Import towarów zdefiniowany został w art. 2 pkt 7 ustawy o VAT, jako przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej i zgodnie z przepisami art. 5 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, jest czynnością podlegającą opodatkowaniu VAT. Podatnikami, na których ciąży obowiązek podatkowy w imporcie towarów, zgodnie z art. 17 ustawy o VAT, są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne:

1) na których ciąży obowiązek uiszczenia cła, również w przypadku, gdy na podstawie przepisów celnych importowany towar jest zwolniony od cła albo cło na towar zostało zawieszone, w części lub w całości, albo zastosowano preferencyjną, obniżoną lub zerową stawkę celną,

2) uprawnione do korzystania z procedury celnej obejmującej uszlachetnianie czynne, odprawę czasową, przetwarzanie pod kontrolą celną, w tym również osoby, na które, zgodnie z odrębnymi przepisami, zostały przeniesione prawa i obowiązki związane z tymi procedurami.

Kwota podatku należnego od importu towarów stanowi jednocześnie kwotę podatku naliczonego podlegającą odliczeniu, o ile zakup związany jest z wykonywaniem czynności opodatkowanych. Kwota tego podatku powinna generalnie wynikać z dokumentu celnego (deklaracji importowej).

Dla celów VAT przeliczenia na złote kwot wykazanych w walucie obcej dokonuje się zgodnie z przepisami celnymi (art. 31a ust. 3 ustawy o VAT). Natomiast dla celów bilansowych, do wyceny wartości importowanego towaru, określonego na fakturze w walucie obcej, stosuje się regulacje zawarte w art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Z przepisu tego wynika, że wyrażone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje się w księgach rachunkowych na dzień ich przeprowadzenia po średnim kursie NBP z dnia poprzedzającego dzień przeprowadzenia operacji gospodarczej. W praktyce dzień ten zazwyczaj pokrywa się z dniem wystawienia faktury (rachunku).

Do przeliczenia na złote kosztu wyrażonego w walucie obcej wynikającego z faktury importowej stosuje się średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień wystawienia tej faktury. W przypadku braku faktury importowej (lub rachunku) wartość importowanych towarów przelicza się na złote w oparciu o dokument celny, stosując do wyceny średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia tego dokumentu, a nie kurs z niego wynikający.

W sytuacji gdy VAT naliczony z tytułu importu towarów nie podlega odliczeniu, zwiększy on cenę nabycia towaru. Cło i ewentualny podatek akcyzowy również zwiększają wartości zakupionych towarów (por. art. 28 ust. 2 ustawy o rachunkowości).

Przykład

I. Założenia:

1. Jednostka "X" zakupiła towar w USA o wartości: 558,08 USD. Fakturę otrzymała 17 czerwca 2014 r. z datą wystawienia 13 czerwca 2014 r. Towar przyjęła do magazynu na podstawie dokumentu Pz 17 czerwca 2014 r. Średni kurs NBP z 12 czerwca 2014 r. wynosił: 3,0374 zł/USD.

2. Kurs celny w dniu dokonania odprawy celnej wynosił: 3,0540 zł/USD. Z dokumentu celnego wynikały następujące dane:

a) wartość celna towaru: 558,08 USD × 3,0540 zł/USD = 1.704 zł (w zaokrągleniu),

b) cło: 56 zł,

c) VAT należny od importu: (1.704 zł + 56 zł) × 23% = 405 zł (w zaokrągleniu).

II. Dekretacja:

Opis operacji Kwota Konto
Wn Ma
1. Faktura importowa: 558,08 USD × 3,0374 zł/USD =  1.695,11 zł 30 21
2. Dokument celny SAD:
   a) cło 56,00 zł 30 22
   b) VAT do zapłaty do urzędu celnego 405,00 zł 22-1 22
3. Pz – przyjęcie towaru do magazynu w cenie zakupu: 1.695,11 zł + 56,00 zł =  1.751,11 zł 33 30

III. Księgowania:

Wycena i ewidencja zakupu towarów z importu

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.