Facebook

Jak szukać?»

Aktualnie jesteś: Gofin.pl (strona główna)  »  Rachunkowość  »  Księgi rachunkowe  »   Kiedy wynik finansowy netto w spółce z o.o. może równać ...
POLECAMY
A A A  drukuj artykuł

Kiedy wynik finansowy netto w spółce z o.o. może równać się wynikowi brutto?

Zeszyty Metodyczne Rachunkowości nr 7 (367) z dnia 1.04.2014

Spółka z o.o. nie płaci podatku dochodowego, ponieważ rozlicza straty z lat ubiegłych. Ze względu na możliwe uproszczenia nie ustala też odroczonego podatku dochodowego. Czy w takiej sytuacji w rachunku zysków i strat wynik finansowy netto jest równy wynikowi brutto?

Jeśli spółka za 2013 r. nie wykazała w zeznaniu podatkowym należnego podatku dochodowego oraz nie ustala odroczonego podatku dochodowego, to wynik finansowy netto wykazany w rachunku zysków i strat sporządzonym za 2013 r. będzie równy wynikowi brutto.

Jak stanowi art. 7 ust. 5 updop, o wysokość straty w ujęciu podatkowym, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Strata poniesiona w roku podatkowym podlega potrąceniu od dochodu (przychodu) w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych. Jej odliczenie jest możliwe już na etapie obliczania zaliczek na podatek. Trzeba jednak podkreślić, że ostateczną kwotę straty, której odliczenie będzie możliwe w danym roku podatkowym, można ustalić dopiero po zakończeniu tego roku, gdy znany jest już rzeczywisty dochód. Z tego względu faktyczną wysokość straty podlegającą odliczeniu za dany rok podatkowy wykazuje się w rocznym zeznaniu podatkowym.

Co istotne, aby podatnik mógł rozliczyć stratę podatkową za lata ubiegłe, musi wystąpić dochód, umożliwiający rozliczenie tej straty.

Przy podatkowym rozliczaniu strat z lat ubiegłych należy pamiętać, iż strata podatkowa nie jest tożsama ze stratą bilansową. Strata podatkowa powstaje bowiem w momencie, gdy koszty uzyskania przychodów (koszty podatkowe) przekraczają sumę przychodów podatkowych. Odliczenie straty podatkowej nie jest operacją księgową wprowadzaną do ewidencji bilansowej. Pomniejszenie dochodu o straty z lat ubiegłych dokumentuje się bezpośrednio w zeznaniu rocznym z podatku dochodowego.

Jednostki będące podatnikami podatku dochodowego w rachunku zysków i strat w pozycji "Podatek dochodowy" – odpowiednio w pozycji O w przypadku kalkulacyjnego rachunku zysków i strat oraz w pozycji L w przypadku porównawczego rachunku zysków i strat – wykazują:

a) część bieżącą podatku, obejmującą kwotę podatku dochodowego od osób prawnych należnego za rok podatkowy zgodnie z zeznaniem rocznym (CIT-8),

b) część odroczoną podatku, stanowiącą różnicę pomiędzy stanem rezerw i aktywów z tytułu podatku odroczonego na koniec i początek okresu sprawozdawczego.

Taka kwota podatku powinna również figurować na koncie 87, którego saldo przeksięgowuje się na dzień bilansowy na wynik finansowy (konto 86).

Niepodlegające badaniu jednostki, będące podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych, które wykorzystując swoje uprawnienia, zrezygnowały z ustalania odroczonego podatku dochodowego, wykazują w rachunku zysków i strat wyłącznie bieżący podatek dochodowy wynikający z CIT-8.

Jak wynika z pytania spółka z o.o. w 2013 r. rozliczyła stratę podatkową z lat ubiegłych i z tego tytułu nie wystąpił należy podatek dochodowy za 2013 r. Ponadto spółka korzysta z uproszczenia i nie ustala odroczonego podatku dochodowego. Zatem w rachunku zysków i strat sporządzanym za 2013 r. spółka nie wypełni pozycji "Podatek dochodowy". W takim przypadku wynik finansowy netto będzie równy wynikowi brutto.

Więcej na ten temat w zasobach płatnych:

Księgi rachunkowe - czytaj także:

 
Przydatne linki
 
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
 
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.